本文關鍵詞：我國增值稅會計問題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南大學》 2008年

我國增值稅會計問題研究

王成敬  

【摘要】： 增值稅是以商品生產(chǎn)流通的各個環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅。我國在1994年實行增值稅以來,取得了良好的效果,保證了國家財政收入快速增長。增值稅稅法經(jīng)過多年的實際運用和修改,逐步實現(xiàn)了規(guī)范化、合理化與科學化。同時,會計理論和方法的研究也取得了很多重大成果。但是,盡管增值稅稅法和會計改革進展如此之快,他們之間存在的矛盾卻是不可避免的。由于增值稅稅法的目標和會計的目標有所不同,那就必然會導致在處理某項涉及增值稅的業(yè)務時,會計和增值稅稅法在收入確認、進項稅額抵扣及其處理方法、處理時間上產(chǎn)生差異,增值稅會計就應運而生了。增值稅會計是以國家現(xiàn)行增值稅稅法為準繩,在財務會計相關資料的基礎上遵循公平、公正、中性等稅收原則對增值稅涉稅業(yè)務進行確認、計量、記錄、報告,向稅務機關和企業(yè)相關利益方提供增值稅信息的專門會計。當前我國增值稅會計的現(xiàn)狀是“暫行條例決定補充規(guī)定,補充規(guī)定規(guī)范會計行為”,同目前我國“會計準則規(guī)范會計行為”的要求明顯不符,在實際會計處理中也帶來了一系列的問題,例如會計處理跟不上稅法的變化,破壞了實際成本計價原則和會計信息可比性原則等等。因此,本文的目標是,希望通過對我國增值稅會計核算存在的問題進行完善,從而為加強增值稅征管,提高增值稅會計信息質(zhì)量提供有益的借鑒。 本文采用了對比分析和綜合分析法相結(jié)合的方法,運用增值稅的基本理論和財務會計學的基本理論,借助大量的實例資料,對我國增值稅會計核算問題進行了深入的分析。首先,介紹了增值稅的相關理論,其中主要分析了三種類型增值稅的利弊,為全文作好理論鋪墊。其次,闡述了我國增值稅會計理論,增值稅會計理論基礎是增值稅基本理論和企業(yè)財務會計基本理論,我國增值稅會計理論應由增值稅會計基本理論和增值稅會計應用理論構(gòu)成。再次,通過對我國現(xiàn)行增值稅法規(guī)和會計準則制度的比較,對我國增值稅會計的購進差異和銷售差異,永久性差異和時間性差異,以及具體差異進行分析,為構(gòu)建我國“財稅分流”的增值稅會計模式提供了依據(jù)。然后,根據(jù)大量的實證資料對我國現(xiàn)行增值稅會計核算,從增值稅會計確認和計量方面、增值稅會計記錄方面、增值稅會計信息質(zhì)量方面和稅負的不公平方面對增值稅會計核算存在的問題進行了詳細分析,并在此基礎上提出形成我國增值稅會計核算問題的原因來自于兩個方面,一是現(xiàn)行的“財稅合一”的增值稅會計模式,二是現(xiàn)行增值稅稅制本身的不完善。最后,結(jié)合我國當前的實際情況,提出了完善我國增值稅會計核算的構(gòu)想,即構(gòu)建財稅分流的增值稅會計核算模式,樹立增值稅“費用化”的觀念,制定我國增值稅會計準則,完善增值稅會計核算體系和我國增值稅稅制。

【關鍵詞】：
【學位授予單位】：西南大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2008
【分類號】：F233;F812.42
【目錄】：

摘要6-8

Abstract8-10

1. 緒論10-13

1.1 研究背景及目的10-11

1.2 論文主要內(nèi)容11-12

1.3 研究方法和創(chuàng)新12-13

1.3.1 研究方法12

1.3.2 主要思路和創(chuàng)新12-13

2. 我國增值稅會計理論13-24

2.1 增值稅理論13-19

2.1.1 增值稅制度的形成13

2.1.2 增值稅的類型13-14

2.1.3 不同類型增值稅利弊對比14-19

2.2 我國增值稅會計理論19-24

2.2.1 增值稅會計理論基礎19

2.2.2 增值稅會計理論結(jié)構(gòu)層次19-20

2.2.3 增值稅會計基本理論20-22

2.2.4 增值稅會計應用理論22-24

3. 我國增值稅會計差異24-29

3.1 購進差異和銷售差異24

3.2 永久性差異和暫時性差異24-25

3.3 現(xiàn)行增值稅法規(guī)與會計準則制度的具體差異25-29

3.3.1 永久性差異25-26

3.3.2 暫時性差異26-29

4. 當前我國增值稅會計核算存在的問題29-33

4.1 增值稅會計確認和計量方面的問題29

4.1.1 違背了歷史成本原則29

4.1.2 違背了權(quán)責發(fā)生制原則29

4.1.3 不符合配比原則29

4.2 增值稅會計記錄方面存在的問題29-30

4.2.1 “應交稅費”科目的屬性混淆不清29-30

4.2.2 “應交稅費——應交增值稅”科目設置不合理30

4.3 增值稅會計信息披露方面存在的問題30-32

4.3.1 增值稅會計信息的揭示不符合會計報表的內(nèi)在規(guī)律30-31

4.3.2 增值稅會計信息質(zhì)量方面存在的問題31-32

4.4 稅負方面存在不公平32-33

4.4.1 賒購方可獲得額外的利益32

4.4.2 賒銷方負擔增大32-33

5. 現(xiàn)行增值稅會計核算問題的原因分析33-36

5.1 現(xiàn)行增值稅稅制本身的問題33-34

5.1.1 現(xiàn)行增值稅稅制的特點33

5.1.2 現(xiàn)行增值稅稅制存在的主要問題33-34

5.2 現(xiàn)行增值稅會計模式的問題34-36

6. 完善我國增值稅會計核算的構(gòu)想36-44

6.1 構(gòu)建“財稅分流”的增值稅會計模式36-37

6.1.1 增值稅會計模式的設計思路36

6.1.2 重塑增值稅會計模式的原則36-37

6.2 樹立增值稅費用化的觀念37-39

6.3 建立統(tǒng)一的“價稅合一”的增值稅會計核算體系39-40

6.4 制定我國增值稅會計準則40-42

6.4.1 增值稅會計準則的目標41

6.4.2 增值稅會計的專業(yè)術語及其定義41-42

6.4.3 增值稅會計的確認與計量42

6.4.4 增值稅會計信息的揭示42

6.5 完善我國增值稅稅制42-44

7. 結(jié)論44-45

參考文獻45-47

致謝47

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