本文關(guān)鍵詞：我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)問(wèn)題研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《西南大學(xué)》 2008年

我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

王成敬  

【摘要】： 增值稅是以商品生產(chǎn)流通的各個(gè)環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)型增值稅。我國(guó)在1994年實(shí)行增值稅以來(lái),取得了良好的效果,保證了國(guó)家財(cái)政收入快速增長(zhǎng)。增值稅稅法經(jīng)過(guò)多年的實(shí)際運(yùn)用和修改,逐步實(shí)現(xiàn)了規(guī)范化、合理化與科學(xué)化。同時(shí),會(huì)計(jì)理論和方法的研究也取得了很多重大成果。但是,盡管增值稅稅法和會(huì)計(jì)改革進(jìn)展如此之快,他們之間存在的矛盾卻是不可避免的。由于增值稅稅法的目標(biāo)和會(huì)計(jì)的目標(biāo)有所不同,那就必然會(huì)導(dǎo)致在處理某項(xiàng)涉及增值稅的業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)和增值稅稅法在收入確認(rèn)、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣及其處理方法、處理時(shí)間上產(chǎn)生差異,增值稅會(huì)計(jì)就應(yīng)運(yùn)而生了。增值稅會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行增值稅稅法為準(zhǔn)繩,在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)資料的基礎(chǔ)上遵循公平、公正、中性等稅收原則對(duì)增值稅涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告,向稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)相關(guān)利益方提供增值稅信息的專門會(huì)計(jì)。當(dāng)前我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的現(xiàn)狀是“暫行條例決定補(bǔ)充規(guī)定,補(bǔ)充規(guī)定規(guī)范會(huì)計(jì)行為”,同目前我國(guó)“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)行為”的要求明顯不符,在實(shí)際會(huì)計(jì)處理中也帶來(lái)了一系列的問(wèn)題,例如會(huì)計(jì)處理跟不上稅法的變化,破壞了實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則和會(huì)計(jì)信息可比性原則等等。因此,本文的目標(biāo)是,希望通過(guò)對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題進(jìn)行完善,從而為加強(qiáng)增值稅征管,提高增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提供有益的借鑒。 本文采用了對(duì)比分析和綜合分析法相結(jié)合的方法,運(yùn)用增值稅的基本理論和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論,借助大量的實(shí)例資料,對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題進(jìn)行了深入的分析。首先,介紹了增值稅的相關(guān)理論,其中主要分析了三種類型增值稅的利弊,為全文作好理論鋪墊。其次,闡述了我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)理論,增值稅會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)是增值稅基本理論和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論,我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)理論應(yīng)由增值稅會(huì)計(jì)基本理論和增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)用理論構(gòu)成。再次,通過(guò)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行增值稅法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的比較,對(duì)我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)的購(gòu)進(jìn)差異和銷售差異,永久性差異和時(shí)間性差異,以及具體差異進(jìn)行分析,為構(gòu)建我國(guó)“財(cái)稅分流”的增值稅會(huì)計(jì)模式提供了依據(jù)。然后,根據(jù)大量的實(shí)證資料對(duì)我國(guó)現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算,從增值稅會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方面、增值稅會(huì)計(jì)記錄方面、增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面和稅負(fù)的不公平方面對(duì)增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)分析,并在此基礎(chǔ)上提出形成我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的原因來(lái)自于兩個(gè)方面,一是現(xiàn)行的“財(cái)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)模式,二是現(xiàn)行增值稅稅制本身的不完善。最后,結(jié)合我國(guó)當(dāng)前的實(shí)際情況,提出了完善我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算的構(gòu)想,即構(gòu)建財(cái)稅分流的增值稅會(huì)計(jì)核算模式,樹(shù)立增值稅“費(fèi)用化”的觀念,制定我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,完善增值稅會(huì)計(jì)核算體系和我國(guó)增值稅稅制。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：西南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2008
【分類號(hào)】：F233;F812.42
【目錄】：

摘要6-8

Abstract8-10

1. 緒論10-13

1.1 研究背景及目的10-11

1.2 論文主要內(nèi)容11-12

1.3 研究方法和創(chuàng)新12-13

1.3.1 研究方法12

1.3.2 主要思路和創(chuàng)新12-13

2. 我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)理論13-24

2.1 增值稅理論13-19

2.1.1 增值稅制度的形成13

2.1.2 增值稅的類型13-14

2.1.3 不同類型增值稅利弊對(duì)比14-19

2.2 我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)理論19-24

2.2.1 增值稅會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)19

2.2.2 增值稅會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)層次19-20

2.2.3 增值稅會(huì)計(jì)基本理論20-22

2.2.4 增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)用理論22-24

3. 我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)差異24-29

3.1 購(gòu)進(jìn)差異和銷售差異24

3.2 永久性差異和暫時(shí)性差異24-25

3.3 現(xiàn)行增值稅法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的具體差異25-29

3.3.1 永久性差異25-26

3.3.2 暫時(shí)性差異26-29

4. 當(dāng)前我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題29-33

4.1 增值稅會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方面的問(wèn)題29

4.1.1 違背了歷史成本原則29

4.1.2 違背了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則29

4.1.3 不符合配比原則29

4.2 增值稅會(huì)計(jì)記錄方面存在的問(wèn)題29-30

4.2.1 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目的屬性混淆不清29-30

4.2.2 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目設(shè)置不合理30

4.3 增值稅會(huì)計(jì)信息披露方面存在的問(wèn)題30-32

4.3.1 增值稅會(huì)計(jì)信息的揭示不符合會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)在規(guī)律30-31

4.3.2 增值稅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面存在的問(wèn)題31-32

4.4 稅負(fù)方面存在不公平32-33

4.4.1 賒購(gòu)方可獲得額外的利益32

4.4.2 賒銷方負(fù)擔(dān)增大32-33

5. 現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的原因分析33-36

5.1 現(xiàn)行增值稅稅制本身的問(wèn)題33-34

5.1.1 現(xiàn)行增值稅稅制的特點(diǎn)33

5.1.2 現(xiàn)行增值稅稅制存在的主要問(wèn)題33-34

5.2 現(xiàn)行增值稅會(huì)計(jì)模式的問(wèn)題34-36

6. 完善我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)核算的構(gòu)想36-44

6.1 構(gòu)建“財(cái)稅分流”的增值稅會(huì)計(jì)模式36-37

6.1.1 增值稅會(huì)計(jì)模式的設(shè)計(jì)思路36

6.1.2 重塑增值稅會(huì)計(jì)模式的原則36-37

6.2 樹(shù)立增值稅費(fèi)用化的觀念37-39

6.3 建立統(tǒng)一的“價(jià)稅合一”的增值稅會(huì)計(jì)核算體系39-40

6.4 制定我國(guó)增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則40-42

6.4.1 增值稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo)41

6.4.2 增值稅會(huì)計(jì)的專業(yè)術(shù)語(yǔ)及其定義41-42

6.4.3 增值稅會(huì)計(jì)的確認(rèn)與計(jì)量42

6.4.4 增值稅會(huì)計(jì)信息的揭示42

6.5 完善我國(guó)增值稅稅制42-44

7. 結(jié)論44-45

參考文獻(xiàn)45-47

致謝47

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