本文關鍵詞：會計師事務所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關性研究

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【摘要】：注冊會計師行業(yè)作為高端服務業(yè)的重要組成部分,一直都受到社會各界的高度關注。它從獨立第三方的角度維護著企業(yè)所有者與管理者之間的委托代理關系,使得資本市場能夠有效運作。在我國,上市公司盈余管理問題廣泛存在,為了抑制盈余管理行為的發(fā)生,企業(yè)的所有者選擇聘請會計師事務所對公司經(jīng)營狀況進行全面審計,希望可以起到抑制盈余管理的作用。然而不同的會計師事務所,審計服務質量各不相同,其抑制上市公司盈余管理行為的能力也會大相徑庭。本文在此背景下,旨在通過研究會計師事務所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關性,探討不同規(guī)模事務所抑制上市公司盈余管理的能力,引導企業(yè)科學有效地選擇會計師事務所,促進審計市場的健康發(fā)展,有利于為改善我國上市公司盈余管理現(xiàn)狀找到正確的方向。本文包括三個部分,理論研究部分、實證研究部分和案例分析部分。首先,本文闡述了研究背景、研究意義和研究內容。理論研究部分,以審計服務為出發(fā)點,先是對事務所規(guī)�；c盈余管理的相關理論進行總結,隨后對企業(yè)盈余管理概念的界定進行了闡述,深入探討了會計師事務所規(guī)模與被審計對象盈余管理之間的關系。在總結已有研究的基礎上,對企業(yè)盈余管理程度的計量模型進行了分析,得出截面修正的Jones模型在量化盈余管理程度方面效果更佳。實證研究部分,本文選取了深滬A股2008家上市公司2014年度的財務數(shù)據(jù)作為研究樣本。運用截面修正的Jones模型、描述性統(tǒng)計分析、Pearson相關分析和多元線性回歸模型,分別對會計師事務所審計收入規(guī)模、CPA人數(shù)規(guī)模和客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關性進行了實證研究。案例分析部分,本文選取了中審華寅五洲會計師事務所,采用描述性統(tǒng)計分析和配對樣本T檢驗的方法,通過對事務所規(guī)模變化前后的被審計對象盈余管理程度進行比較,驗證該會計師事務所規(guī)模與被審計對象盈余管理的相關性。研究結論表明,會計師事務所規(guī)模與被審計對象盈余管理之間存在顯著的相關性,事務所審計收入規(guī)模、CPA人數(shù)規(guī)模和客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管理程度均呈現(xiàn)出負相關關系。其中,事務所審計收入規(guī)模和CPA人數(shù)規(guī)模與被審計對象盈余管理程度的負相關關系十分顯著。此外,通過對其中一家會計師事務所的案例分析,發(fā)現(xiàn)隨著規(guī)模的擴大,被審計對象的盈余管理程度也在不斷降低,進一步論證了本文的假設。本文在最后根據(jù)研究結果,從三個角度提出了相應的對策和建議�？偟膩碚f,會計師事務所的規(guī)模對我國企業(yè)的盈余管理行為有一定的影響,規(guī)模越大,其抑制企業(yè)盈余管理的能力越強。
【關鍵詞】：會計師事務所規(guī)模 盈余管理 相關性 截面修正的Jones模型
【學位授予單位】：南京航空航天大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2016
【分類號】：F233;F239.4
【目錄】：

• 摘要4-5
• ABSTRACT5-12
• 第一章 緒論12-18
• 1.1 選題背景12-13
• 1.2 研究意義13-14
• 1.2.1 理論意義13
• 1.2.2 實踐意義13-14
• 1.3 研究內容與論文框架14-16
• 1.3.1 研究內容14-15
• 1.3.2 論文框架15-16
• 1.4 研究方法16-18
• 1.4.1 文獻研究法16
• 1.4.2 實證研究方法16-17
• 1.4.3 案例研究方法17-18
• 第二章 相關理論及國內外文獻綜述18-26
• 2.1 相關理論研究18-22
• 2.1.1 審計服務的產生——委托代理理論18-20
• 2.1.2 事務所的規(guī)�；c盈余管理相關理論20-22
• 2.2 文獻綜述22-25
• 2.2.1 盈余管理概念的界定22-23
• 2.2.2 事務所規(guī)模與盈余管理相關研究23-25
• 2.3 國內外文獻評述25-26
• 第三章 會計師事務所規(guī)模與盈余管理的度量26-32
• 3.1 會計師事務所規(guī)模的度量26-27
• 3.1.1 事務所規(guī)模的度量指標26-27
• 3.1.2 度量指標選擇27
• 3.2 盈余管理的度量27-32
• 3.2.1 盈余管理的度量模型27-30
• 3.2.2 量化盈余管理的模型選擇30-32
• 第四章 實證研究設計32-38
• 4.1 研究假設的提出32-33
• 4.2 實證模型建立33-35
• 4.2.1 變量說明33-34
• 4.2.2 檢驗模型的建立34-35
• 4.3 研究樣本來源與篩選35-38
• 4.3.1 數(shù)據(jù)來源35
• 4.3.2 樣本篩選35-38
• 第五章 實證檢驗及結果分析38-53
• 5.1 盈余管理程度的計算38-43
• 5.2 事務所審計收入規(guī)模與被審計對象盈余管理相關性的實證研究43-46
• 5.2.1 描述性統(tǒng)計分析43
• 5.2.2 Pearson相關分析43-44
• 5.2.3 多元線性回歸分析44-46
• 5.2.4 實證研究結果分析46
• 5.3 事務所CPA人數(shù)規(guī)模與被審計對象盈余管理相關性的實證研究46-48
• 5.3.1 描述性統(tǒng)計分析46
• 5.3.2 Pearson相關分析46-47
• 5.3.3 多元線性回歸分析47-48
• 5.3.4 實證研究結果分析48
• 5.4 事務所客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管理程相關性的實證研究48-51
• 5.4.1 描述性統(tǒng)計分析49
• 5.4.2 Pearson相關分析49-50
• 5.4.3 多元線性回歸分析50-51
• 5.4.4 實證研究結果分析51
• 5.5 實證研究結果總結51-53
• 第六章 案例分析53-59
• 6.1 事務所規(guī)模變化歷程53-54
• 6.2 規(guī)模變化前后的基本情況對比54-55
• 6.3 規(guī)模變化前后被審計對象盈余管理程度的變化55-58
• 6.3.1 盈余管理程度的計算55-56
• 6.3.2 整體樣本的描述性統(tǒng)計56-57
• 6.3.3 配對樣本T檢驗57-58
• 6.4 案例研究結果總結58-59
• 第七章 結論與展望59-64
• 7.1 全文總結59-60
• 7.2 政策建議60-62
• 7.3 展望62-64
• 參考文獻64-67
• 致謝67-68
• 附錄68-76
• 附錄一 具有證券期貨業(yè)務資格的40家會計師事務所名單68-69
• 附錄二 事務所審計收入規(guī)模與被審計對象盈余管理的多元回歸模型數(shù)據(jù)（節(jié)選）69-71
• 附錄三 事務所CPA人數(shù)規(guī)模與被審計對象盈余管理的多元回歸模型數(shù)據(jù)（節(jié)選）71-73
• 附錄四 事務所客戶數(shù)量規(guī)模與被審計對象盈余管理的多元回歸模型數(shù)據(jù)（節(jié)選）73-75
• 附錄五 中審華寅五洲會計師事務所12家上市公司客戶可操縱性應計利潤計算表75-76

【參考文獻】

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本文編號：823429