本文關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題及改革策略探析，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究來(lái)源：人大經(jīng)濟(jì)論壇論文庫(kù)　作者：自力　時(shí)間：2015-04-28 　　

　　

商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究

　　摘要：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后監(jiān)督與糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的核心，，對(duì)我國(guó)的金融穩(wěn)定與否具有決定性的作用。銀行要想保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo)，就必須有一套完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制是提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵手段，是確保銀行體系穩(wěn)健運(yùn)行的主要內(nèi)因。結(jié)合我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控存在的問(wèn)題和國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)控的先進(jìn)理念，從而找到提高我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。 

　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行   財(cái)務(wù)管理    內(nèi)部控制 

　　 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步發(fā)展與完善給銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境帶來(lái)了很大的變化，從舊體制走向新體制的我國(guó)銀行業(yè)， 在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也受到越來(lái)越多的關(guān)注，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析及實(shí)施有效的內(nèi)部控制的研究已顯得尤為重要。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制始于20世紀(jì)90年代初期對(duì)呆滯賬的控制，1992年美國(guó)COSO委員會(huì)頒布五要素的內(nèi)部控制框架（簡(jiǎn)稱COSO報(bào)告），引發(fā)了全球性內(nèi)部控制高潮，也給我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展提出了建設(shè)內(nèi)部控制制度的要求，然而在此過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，我們應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，無(wú)論是管理觀念還是具體運(yùn)作，都有很強(qiáng)的滯后性，因此我們應(yīng)重視不斷建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制和模式，以最大程度預(yù)防和降低風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

　　 1、內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。加入WTO后，隨著金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的不斷擴(kuò)大，我國(guó)商業(yè)銀行面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)在：一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點(diǎn)的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和資產(chǎn)增長(zhǎng)速度，壓低價(jià)格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)程度加大。另一方面，在激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺(jué)中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。  2、在放松管制、全球化和金融創(chuàng)新的背景下形成的銀行業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制決定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為商業(yè)銀行基本的戰(zhàn)略活動(dòng)。我國(guó)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生多是由內(nèi)部控制低效造成，而內(nèi)部控制低效又源于控制模式的不規(guī)范。因此隨著競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制在我國(guó)金融領(lǐng)域的引入，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得越來(lái)越重要。 
　　 3、缺乏有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序 。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)與西方國(guó)家相比起步比較晚，再加上多年來(lái)實(shí)施內(nèi)容式控制模式，忽視要素式內(nèi)部控制模式建設(shè)，存在著嚴(yán)重缺乏業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，管理標(biāo)準(zhǔn)也多以規(guī)章制度為主，缺乏系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，而且內(nèi)部控制程序也表現(xiàn)出明顯的不規(guī)范�？茖W(xué)的內(nèi)部控制是以建立和完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的規(guī)范化管理方式，以檢查與評(píng)價(jià)管理者以及業(yè)務(wù)人員執(zhí)行控制標(biāo)準(zhǔn)、修正與完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，通過(guò)控制標(biāo)準(zhǔn)的制定、執(zhí)行、修正與完善來(lái)規(guī)范人們的控制行為，通過(guò)人們行為的規(guī)范來(lái)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。我國(guó)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式因控制標(biāo)準(zhǔn)的不完善和控制程序的不規(guī)范，使內(nèi)部控制不可能實(shí)現(xiàn)程序化的優(yōu)化運(yùn)行，也就必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的失效和低效。 
　　 4、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督低效 。我國(guó)商業(yè)銀行長(zhǎng)期受國(guó)家統(tǒng)管或干涉，致使資本運(yùn)營(yíng)效率十分低下。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，理應(yīng)成為內(nèi)控的綜合管理部門，然而，目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，非但沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的監(jiān)管作用，相反卻成了對(duì)付監(jiān)管部門的“公關(guān)部”。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的體制下，一些商業(yè)銀行對(duì)權(quán)力沒(méi)有制度制衡，對(duì)決策者沒(méi)有責(zé)任制衡，對(duì)業(yè)務(wù)處理沒(méi)有程序制衡，內(nèi)審的作用并非只是“乏力”、“軟化”，而是“障礙”。 在這種狀態(tài)下，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。 
　　 5、內(nèi)部控制模式的建設(shè)偏離國(guó)際慣例。內(nèi)部控制是規(guī)范組織整體行為，提高整體管理效率和水平的一種管理方式，它的核心是構(gòu)建一個(gè)有效的控制模式來(lái)規(guī)范和指導(dǎo)人們的控制行為和結(jié)果。國(guó)際上通行的內(nèi)部控制機(jī)制是形成模式化管理，依靠從監(jiān)督稽核到分析評(píng)價(jià)的完整體系來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范。而我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內(nèi)部控制多采用頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的打補(bǔ)丁控制方式，缺乏整體的控制思想和控制框架，主要采用目標(biāo)控制的方法，以控制具體管理活動(dòng)的內(nèi)容為目的，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)結(jié)果，不夠注重內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)和過(guò)程建設(shè)，不能把內(nèi)部控制要素與內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制模式來(lái)實(shí)現(xiàn)有效的控制，這與COSO報(bào)告的要素式控制方式存在著根本的不同，也在很大程度上影響了商業(yè)銀行管理者的控制觀念，致使商業(yè)銀行的內(nèi)部控制活動(dòng)長(zhǎng)期在非規(guī)范的環(huán)境下低效運(yùn)行。

完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

　　 借鑒國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展模式，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善必須從體制和機(jī)制改革入手。針對(duì)內(nèi)部控制低效的具體成因，我國(guó)商業(yè)銀行必須從完善公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系入手，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督與稽核力度，與此同時(shí)，向國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)靠攏，逐步改革和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)最大限度降低金融風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。 
　　 1、制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的控制程序 
　　 內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其內(nèi)容設(shè)計(jì)面很廣。我國(guó)商業(yè)銀行各級(jí)管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，并把內(nèi)部控制值得建設(shè)作為經(jīng)營(yíng)管理中不可分割的一部分，常抓不懈，落到實(shí)處。對(duì)于每項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，都應(yīng)該制定詳細(xì)的規(guī)章制度進(jìn)行約束和限制，并及時(shí)補(bǔ)充業(yè)務(wù)操作中遺漏的規(guī)章制度，對(duì)與法律法規(guī)相沖突的條例進(jìn)行相應(yīng)的修改，由專門的工作小組負(fù)責(zé)匯總整理成冊(cè)，形成慣例，并定期根據(jù)金融政策的變得和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)文本做科學(xué)的審查、補(bǔ)充和適當(dāng)修訂。

參考文獻(xiàn)：
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