本文關(guān)鍵詞：基于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

基于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制研究

出處：論文網(wǎng)

時(shí)間：2015-07-11

　　CPA中的法定業(yè)務(wù)就是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，會(huì)計(jì)舞弊會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這也是一直困擾著CPA行業(yè)的問(wèn)題。CPA行業(yè)就是因會(huì)計(jì)舞弊而產(chǎn)生的，但是對(duì)會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行揭示的責(zé)任卻始終無(wú)法落實(shí)。近幾年來(lái)，重大的會(huì)計(jì)舞弊事件頻頻出現(xiàn)，這也使CPA的審計(jì)能力以及存在的價(jià)值受到了人們的質(zhì)疑。當(dāng)前，我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)CPA是否能夠承擔(dān)對(duì)會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行揭示的責(zé)任需求也逐漸清晰，隨著《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》等審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布使CPA對(duì)重大會(huì)計(jì)舞弊能力進(jìn)行發(fā)現(xiàn)的能力得到提高，新準(zhǔn)則使重大會(huì)計(jì)舞弊的評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)方法得到了有效的強(qiáng)化，審計(jì)的重點(diǎn)也在不斷的擴(kuò)大。

　　一、我國(guó)建立會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制的方法

　　在美國(guó)，市場(chǎng)較為成熟，監(jiān)管體系也較為嚴(yán)密，，CPA也是在政府的干預(yù)下對(duì)會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行揭示。而我國(guó)這種初級(jí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家，CPA起步較晚，企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象較為普遍，也沒(méi)有相對(duì)完善的法律制度，政府也處在強(qiáng)勢(shì)的地位，所以，CPA想要在職業(yè)責(zé)任的巨大壓力下，能夠主動(dòng)去對(duì)重大會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行揭示，政府就必須要介入。

　　（一）需要政府介入的原因

　　1、公眾缺乏自我保護(hù)意識(shí)

　　我國(guó)當(dāng)前還處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，社會(huì)公眾缺乏自我保護(hù)的意識(shí)，市場(chǎng)主體還沒(méi)有形成自覺(jué)遵守法律的良好意識(shí)，普遍存在的現(xiàn)象就是找國(guó)家法律法規(guī)的空子和漏洞。在當(dāng)前這種情勢(shì)之下，政府必須要加強(qiáng)監(jiān)管的力度。這是因?yàn)�，在社�?huì)學(xué)、政治學(xué)以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的視角下，政府代表著公共的利益。

　　2、公司的治理結(jié)構(gòu)不合理

　　當(dāng)前，我國(guó)公司的治理結(jié)構(gòu)還尚不完善，企業(yè)的管理層存在非常強(qiáng)烈的舞弊動(dòng)機(jī)，對(duì)CPA過(guò)于依靠無(wú)法則對(duì)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象進(jìn)行抑制。如果對(duì)CPA的要求過(guò)高，這會(huì)導(dǎo)致CPA成為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的工具。我國(guó)的CPA當(dāng)前還無(wú)法成為中介機(jī)構(gòu)來(lái)對(duì)社會(huì)公眾的利益進(jìn)行維護(hù)，只是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行強(qiáng)化管理的一種方式。

　　3、企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)守相關(guān)規(guī)定

　　當(dāng)前，企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格的遵守相關(guān)的規(guī)定，這也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中的第三十三條明確的規(guī)定人民銀行、財(cái)政、審計(jì)、保險(xiǎn)監(jiān)管以及證券監(jiān)管等部門(mén)可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查，依法實(shí)施應(yīng)有職責(zé)。所以，必須要重視政府在法規(guī)中的職責(zé)，而不是將所有的職責(zé)都推到CPA身上，讓其對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行揭示。

　�。ǘ┱M(jìn)行介入的方式

　　建立一個(gè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要與CPA的行為有一定的區(qū)別。這個(gè)機(jī)構(gòu)必須要按照《會(huì)計(jì)法》的明確規(guī)定，由可以對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行監(jiān)督檢查的各個(gè)政府部門(mén)、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的使用部門(mén)以及負(fù)責(zé)對(duì)CPA行業(yè)進(jìn)行管理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)共同構(gòu)成。還要在CPA的實(shí)際職責(zé)中加上揭示機(jī)制，也就是說(shuō)在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)有舞弊的嫌疑，CPA無(wú)法找到審計(jì)證據(jù)或是出具的審計(jì)報(bào)告引起企業(yè)的不滿又進(jìn)行重新委托的時(shí)候，就必須要將在審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題向?qū)ｉT(mén)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)反饋，以此來(lái)對(duì)企業(yè)出現(xiàn)的重大舞弊及時(shí)地發(fā)覺(jué)并采取一定的措施來(lái)進(jìn)行處罰。

　　（三）政府需要介入的內(nèi)容

　　政府的介入并不是要對(duì)CPA行業(yè)的工作進(jìn)行干預(yù)，而是要將CPA審計(jì)作為基礎(chǔ)，構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，需要使政府的審計(jì)與CPA的審計(jì)相結(jié)合，并對(duì)CPA所出具的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行深入的調(diào)查，若是企業(yè)確實(shí)存在舞弊行為，就必須按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定對(duì)企業(yè)進(jìn)行處罰。這樣就可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為進(jìn)行抑制。由于CPA的審計(jì)功能只能進(jìn)行披露，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的舞弊行為無(wú)法進(jìn)行處分，所以，企業(yè)對(duì)CPA的審計(jì)結(jié)果沒(méi)有足夠的重視，同時(shí)，CPA的審計(jì)方法與政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)最大的區(qū)別就是沒(méi)有延伸性，會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)時(shí)間會(huì)受到會(huì)計(jì)年度的制約，還會(huì)遭受到成本效益的影響，對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊行為不能進(jìn)行深入的調(diào)查，而政府的審計(jì)功能卻可以對(duì)這點(diǎn)進(jìn)行良好的彌補(bǔ)。政府想要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行良好的監(jiān)管，就必須要得到CPA審計(jì)的權(quán)利支持，以此來(lái)使監(jiān)管方面擴(kuò)大、監(jiān)管力度提高。CPA審計(jì)作為政府審計(jì)監(jiān)管的基礎(chǔ)，當(dāng)前CPA工作的結(jié)果也受到了有效的利用和重視，這也使得CPA的執(zhí)業(yè)會(huì)更加的謹(jǐn)慎，以此來(lái)使CPA的職業(yè)道德得到有效的提高。

　　二、結(jié)束語(yǔ)

　　本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的會(huì)計(jì)舞弊揭示機(jī)制進(jìn)行了分析和研究，提出要想對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊進(jìn)行有效的揭示，政府介入是最為關(guān)鍵的一點(diǎn)，同時(shí)還提出了政府要介入的內(nèi)容和方法，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的舞弊揭示工作提供一定的幫助。

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