注冊會計師制度是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物,既是一種制度安排,監(jiān)督社會經(jīng)濟健康運行,又是現(xiàn)代服務業(yè),為其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供智力支持和專業(yè)服務,此種論斷凸顯事務所提供的審計服務和非審計服務在促進資本市場發(fā)展、改善投資環(huán)境等方面發(fā)揮了重要作用。市場經(jīng)濟建立以來監(jiān)管部門就認識到注冊會計師制度的重要性,為促進注冊會計師行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展進行了一系列嘗試,如推動會計師事務所脫鉤改制、合并重組等制度改革,然而此種促進機制更多地改善了會計師事務所服務質(zhì)量供給,而對企業(yè)自愿選聘高質(zhì)量注冊會計師服務,提高其需求水平缺乏應有的激勵和治理機制。依據(jù)經(jīng)濟學理論,需求決定供給,培植企業(yè)高質(zhì)量的審計服務需求和非審計服務需求才是推動行業(yè)健康發(fā)展的根本動力,從另一方面來說我國目前審計服務市場和非審計服務市場均是處于買方市場,且短期內(nèi)以買方主導的市場格局難以改變,雖然目前我國注冊會計師服務需求規(guī)模在不斷擴大,但是高質(zhì)量審計服務的需求嚴重不足,并且受制于非審計服務損害審計獨立性的負面消息導致我國企業(yè)對高質(zhì)量非審計服務需求更是匱乏,故而本文將研究視角定位于探討注冊會計師服務需求驅(qū)動機制,關注企業(yè)選聘不同質(zhì)量審計服務和非審計服務的動機問題,挖... 

【文章來源】：吉林大學吉林省 211工程院校 985工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數(shù)】：260 頁

【學位級別】：博士

【部分圖文】：

注冊會計師服務需求影響因素研究路徑和研究框架

文獻綜述邏輯框架

圖 3.1 注冊會計師服務分類企業(yè)對非審計服務的需求主要基于自愿購買行為，自主決策權較大，利益驅(qū)動易于損傷審計師獨立性，故而筆者按照企業(yè)購買比重、是否自愿購買、以及《注冊會計師業(yè)務指導目錄》對注冊會計師審計服務和非審計服務進行界定。由于財務報表審計是企業(yè)法定義務并且在所有注冊會計師服務中占比最大，所以將財務報表審計單獨界定為審計服務；除此之外其他服務類型界定為非審計服務，包括內(nèi)部控制審計、其他鑒證業(yè)務、管理咨詢服務、稅務服務和其他服務，這種劃分基本符合市場參與者認知和注冊會計師協(xié)會對事務所業(yè)務統(tǒng)計進行分類的指導目錄。需要特別說明的是內(nèi)部控制審計的類別界定，本文將其劃分為非審計服務主要基于三點：一是《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》第五條規(guī)定注冊會計師可以單獨進行內(nèi)部控制審計，也可以與財務報表進行整合審計，這表明企業(yè)在選擇內(nèi)部控制審計事務所時可以與財務報表審計事務所不同，并且可以隨時更換，假如內(nèi)部控制審計收費較高，企業(yè)就擁有通過辭聘等手段脅迫事務所的機制，此時會計師事務所為了獲取內(nèi)部控制審計收益，在出具財務報表審計報告時有可能發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡欢秦攧請蟊韺徲嬍且环N對結果的審計，意在對財務報告不存在重大錯報提供合理保證，而內(nèi)部控制審計是一種對過程的審計，意在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見，同時事務所在內(nèi)部控制審計過

【參考文獻】：
期刊論文
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博士論文
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碩士論文
[1]上市公司股權結構對注冊會計師服務需求的影響研究[D]. 丁重揚.吉林大學 2016



本文編號：2931191