伴隨著審計市場的發(fā)展,市場監(jiān)管手段不斷更新,事前、事中、事后監(jiān)管措施與時俱進。2011年,中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《上市公司年報審計監(jiān)管工作規(guī)程》中明確提出實施年報審計監(jiān)管約談機制。年報審計監(jiān)管約談機制屬于事中監(jiān)管機制,是指中國注冊會計師協(xié)會針對上市公司年報審計風險約談會計師事務所,旨在強化年報審計風險意識,防范執(zhí)業(yè)風險,提升年審質量。該機制實施至今備受行業(yè)內外利益相關者關注�；诖�,本文從審計師決策角度研究年報審計監(jiān)管約談機制的監(jiān)管作用以及被約談事務所、未被約談事務所是否顯現出差異,以證明直接監(jiān)管作用和間接監(jiān)管作用的大小。本文以霍桑效應、知覺定勢理論和群體感染效應為基礎,利用2011-2017年間滬深主板A股上市公司數據,實證檢驗約談事件前后兩年的審計師決策變化。具體而言,利用被約談事務所審計的上市公司數據檢驗年報審計監(jiān)管約談機制、約談方式對審計師決策的影響,即檢驗年報審計監(jiān)管約談機制的直接監(jiān)管作用;利用未被約談事務所審計的上市公司數據檢驗年報約談信息披露對審計師決策的影響,即檢驗年報審計監(jiān)管約談機制的間接監(jiān)管作用。結果顯示:(1)從審計師決策角度分析,年報審計監(jiān)管約談機制的直接監(jiān)管作用明顯,間接監(jiān)管作用不明顯。在被約談事務所審計的上市公司中,審計師的過程決策(選審計收費為替代變量)和結果決策(采用審計意見決策為替代變量)均有顯著改善;在未被約談事務所審計的上市公司中,審計師過程決策未顯著改善,結果決策更傾向于出具無保留審計意見,也無顯著改善。(2)針對不同的約談方式,年報審計監(jiān)管約談機制的直接監(jiān)管作用在結果決策中有顯著差異,而過程決策中無顯著差異。即當面約談、書面約談、電話約談三者中,當面約談方式下的的審計意見決策更加嚴謹,但對審計師收費決策的影響并無明顯差異。(3)針對同樣的約談風險,間接監(jiān)管作用不明顯。即未被約談事務所的審計師未注意到約談信息或未認真對待年審約談提示風險。據此,本文建議中國注冊會計師協(xié)會應完善監(jiān)管制度,提升年報約談的影響力;建議會計師事務所應合理配備人員,重視執(zhí)業(yè)質量控制;建議審計師應提升風險意識,關注行業(yè)內外風險信息。運用霍桑效應、知覺定勢和群體感染效應,從審計師決策角度關注年報審計監(jiān)管約談機制的直接和間接監(jiān)管作用,是本文的創(chuàng)新所在。
【學位單位】：河北經貿大學
【學位級別】：碩士
【學位年份】：2019
【中圖分類】：F239.4;F233;F832.51;F279.2
【部分圖文】：

國注冊會計師協(xié)會（簡稱中注協(xié)）制定并實施了年報審計監(jiān)管約談機制（簡稱）。希望年報約談可以根據行業(yè)發(fā)展中出現的新情況，及時約談具有代表性的務所，以增強中注協(xié)識別、提示和防范風險的專業(yè)性，提升年報審計（簡稱年審中注協(xié)以“中注協(xié)約談會計師事務所提示 X 風險主題”為標題向社會公眾傳遞計師事務所的信息，但是約談公告中并未明確指明具有某風險主題的上市公司希望通過這種信息傳遞方式突出約談主題的針對性，擴大年報約談的影響性。對象包括具有年審風險上市公司的主任會計師、負責質量控制或技術標準的合執(zhí)行上市公司年報審計業(yè)務的簽字審計師。年報約談自 2012 年實施以來，約險主題適時變化，由 2011 年年審 9 類風險主題擴展到了 2015 年的 22 類風險報約談涉及的會計師事務所不斷變化，具體變化趨勢見圖 1.1。此外，約談方面約談基礎上增加了書面約談、電話約談。年報約談的實施作用如何，對審計是否產生影響、產生怎樣的影響，引起職業(yè)界及社會公眾的廣泛關注。
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本文編號：2880944