企業(yè)稅收規(guī)避作為全局性和長遠(yuǎn)性的戰(zhàn)略規(guī)劃被普遍使用去降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),以期增加其企業(yè)價值。然而隨著現(xiàn)代企業(yè)理論的建立與發(fā)展,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離產(chǎn)生的代理問題、信息不對稱及管理層機(jī)會主義行為,致使我們相信復(fù)雜而又隱蔽的稅收規(guī)避方案為理性的管理者進(jìn)行機(jī)會主義盈余管理創(chuàng)造了機(jī)會。為此如何科學(xué)有效地抑制避稅行為背后的機(jī)會主義盈余管理引起學(xué)術(shù)界的普遍關(guān)注。關(guān)于公司治理的研究發(fā)現(xiàn),完善的公司治理機(jī)制可以緩解委托人與代理人之間的利益沖突,降低代理成本。因此本文以實(shí)證研究的方法探討我國A股制造業(yè)上市公司的避稅行為與機(jī)會主義盈余管理之間的關(guān)系,為避稅引發(fā)管理層機(jī)會主義盈余管理這一論點(diǎn)提供證據(jù)支持。在此基礎(chǔ)上,將公司治理作為調(diào)節(jié)變量研究其在避稅與機(jī)會主義盈余管理關(guān)系中的調(diào)節(jié)作用;又基于產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的差異性,本文區(qū)分國有企業(yè)與非國有企業(yè)兩個樣本,分別研究公司治理對避稅與機(jī)會主義盈余管理關(guān)系的調(diào)節(jié)作用。本文研究發(fā)現(xiàn):(1)避稅與機(jī)會主義盈余管理顯著正相關(guān);(2)公司治理就避稅對機(jī)會主義應(yīng)計(jì)盈余管理的正向影響有顯著的負(fù)向調(diào)節(jié)作用,而就避稅與機(jī)會主義真實(shí)盈余管理的正相關(guān)關(guān)系的負(fù)向調(diào)節(jié)作用并不顯著;并且董事會規(guī)模、監(jiān)事會規(guī)模、獨(dú)立董事比例、高管規(guī)模、高管持股比例、機(jī)構(gòu)投資者持股比例、國際四大審計(jì)機(jī)構(gòu)等都會影響管理層機(jī)會主義盈余管理行為,并就避稅對機(jī)會主義盈余管理的正面影響起到顯著的負(fù)向調(diào)節(jié)作用,但董事高管兩職合一將促進(jìn)避稅對機(jī)會主義盈余管理的正面影響。(3)不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)下的研究發(fā)現(xiàn),在非國有上市公司中,公司治理就避稅對機(jī)會主義應(yīng)計(jì)盈余管理的正面影響能起到顯著的負(fù)向調(diào)節(jié)作用,而在國有上市公司中公司治理就避稅對機(jī)會主義盈余管理的正面影響并不能起到顯著的負(fù)向調(diào)節(jié)作用。本文還提出以下政策建議:(1)稅收征管機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)執(zhí)法力度,降低企業(yè)的避稅行為;(2)納稅企業(yè)應(yīng)樹立正確的稅收籌劃戰(zhàn)略觀;(3)企業(yè)應(yīng)完善公司治理機(jī)制,抑制機(jī)會主義行為的產(chǎn)生。本文的研究貢獻(xiàn)在于從公司治理的角度研究避稅對機(jī)會主義盈余管理的影響,一方面拓展了企業(yè)避稅經(jīng)濟(jì)后果的研究范圍;另一方面也豐富了公司治理領(lǐng)域的研究內(nèi)容。
【學(xué)位單位】：蘭州理工大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：F832.51;F425;F271;F406.7
【部分圖文】：

10圖 1.1 技術(shù)路線圖1.3.2 研究方法（1）文獻(xiàn)研究。本文通過搜集、歸納和整理大量的國內(nèi)外關(guān)于避稅與盈余管理關(guān)系、公司治理對避稅的影響、公司治理對盈余管理的影響以及避稅、公司治理與盈余管理三者關(guān)系的文獻(xiàn)資料，從而正確的、全面的、深入的了解所研究方向的最新動態(tài)，并提出本文的研究假設(shè)。（2）實(shí)證研究。本文以我國制造業(yè)上市公司 2013-2017 年的數(shù)據(jù)為研究對象，

圖 3.1 樣本篩選過程3.2.2 數(shù)據(jù)處理從 WIND 數(shù)據(jù)庫與 CSMAR 數(shù)據(jù)庫中得到的數(shù)據(jù)按照 3.2.1 的方式篩選之后，用 Execl2007 進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)整理、篩選；用 stata14.0 進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)、相關(guān)性分析、回歸分析和穩(wěn)健性檢驗(yàn)等。3.3 變量選取與衡量3.3.1 避稅變量選取與衡量自 20 世紀(jì) 90 年代中期以來，避稅行為被看作是正的會稅差異或低的有效率稅率的結(jié)果（Kim et al,2011）[58]。Hanlon & Heitzman（2010）[53]指出目前衡量避稅行為的指標(biāo)主要有兩類，一類是實(shí)際有效稅率類指標(biāo)（Effective Tax Rate，用ETR 表示），另一類是會計(jì)稅收差異類指標(biāo)（Book-Tax Differences，用 BTD 表示）。
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本文編號：2838084