應(yīng)收賬款已經(jīng)成為制約中國企業(yè)發(fā)展的一個重要因素。它是企業(yè)在賒銷商品或提供勞務(wù)過程中形成的,其管理水平對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)有著直接的影響。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理是否有效直接影響到企業(yè)的資金流動和效益實(shí)現(xiàn),同時也直接影響到企業(yè)的資產(chǎn)的運(yùn)營能力和資產(chǎn)力量,甚至是關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。對于具有汽車單價高、投資大的汽貿(mào)行業(yè)來說,采用賒銷政策很容易形成大量的應(yīng)收賬款。因此,加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理,完善應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理機(jī)制,對降低企業(yè)風(fēng)險,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文以A汽貿(mào)公司作為研究對象,在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理理論的基礎(chǔ)上,對A汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀進(jìn)行探究,通過對財務(wù)指標(biāo)的分析發(fā)現(xiàn)其存在的拖賬與壞賬風(fēng)險、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險、客戶信用風(fēng)險,運(yùn)用問卷調(diào)查法分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理狀況及存在的問題,主要問題包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、信用政策主觀性太強(qiáng)、賒銷審批流程不規(guī)范、日常監(jiān)管不及時、欠款催收能力不足、績效考核體系不完善。并基于該問題為A汽貿(mào)公司設(shè)計應(yīng)收賬款風(fēng)險管理優(yōu)化方案,具體包括:從設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門、對客戶進(jìn)行全面征信調(diào)查、評價客戶信用風(fēng)險、制定合理的信用政策方面進(jìn)行事前控制;從強(qiáng)化賒銷審批流程、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的監(jiān)控、建立客戶信息動態(tài)管理系統(tǒng)方面進(jìn)行事中跟蹤;從規(guī)范催收程序、完善績效考核制度、轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險方面進(jìn)行事后管理;并在此基礎(chǔ)上提出了風(fēng)險管理保障措施。本文的研究有助于改善A汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀,以提高企業(yè)競爭力,同時能夠為有類似問題的其他汽貿(mào)公司提供參考。
【學(xué)位單位】：西安石油大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2018
【中圖分類】：F426.471;F406.7
【部分圖文】：

數(shù)據(jù)來源：十家上市公司年報圖 3-2 應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例結(jié)合表3-1，3-2和圖3-2可以看出，A汽貿(mào)公司近五年的數(shù)據(jù)表明應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例呈現(xiàn)不斷上升的趨勢，且高于行業(yè)平均水平，超過應(yīng)收賬款風(fēng)險臨界點(diǎn)三分之

應(yīng)收賬款占營業(yè)收入比例=期末應(yīng)收賬款總額/期末營業(yè)收入總額*100%，該比例反映了企業(yè)賒銷收入占總銷售收入的比例。如果應(yīng)收賬款不能及時收回，可能導(dǎo)致收入虛增，掩蓋企業(yè)實(shí)際利潤質(zhì)量。根據(jù)圖3-3中可以看出，A汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比例呈現(xiàn)不斷上升趨勢，且遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，2016年達(dá)到了43.80%，說明企業(yè)應(yīng)收賬款回收情況較差。圖 3-3 應(yīng)收賬款占營業(yè)收入的比重（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表 3-3 A 汽貿(mào)公司與汽貿(mào)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)項目2012 年 2013 年 2014 年 2015 年 2016 年A 汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.87 4.73 4.08 3.16 2.77A 汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)62.18 77.17 89.46 115.51 131.77汽貿(mào)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24.97 23.56 15.94 20.31 19.72汽貿(mào)行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）14.62 15.49 22.9 17.97 18.51從表3-3中可以發(fā)現(xiàn)，A汽貿(mào)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率于2012年至2016年逐漸下降，由2012年的5.87下降到2016年的2.77，均低于行業(yè)平均水平。相應(yīng)的該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也在變長，由2012年的62.18天增加到2016年的131.77天。說明企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度較慢

3-14 關(guān)于 A 汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理調(diào)查問卷結(jié)果統(tǒng)計匯總公司名稱：A 汽貿(mào)公司事前控制 事中跟蹤 56.84% 30.53% 調(diào)查可知：A 汽貿(mào)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理狀況如下：公司應(yīng)收賬款管理職能的應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理主要涉及財務(wù)部和銷售部兩個部戶資源，調(diào)查其基本信息和履約情況情況，并把相關(guān)信期與客戶核對應(yīng)收賬款數(shù)額與還款時間，并負(fù)責(zé)后期的負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，包括錄入憑證、壞賬的及在發(fā)生壞賬時，沖減企業(yè)壞賬準(zhǔn)備，并協(xié)助銷售部人月月底，財務(wù)部需要匯總應(yīng)收賬款的回收情況以及逾期交由銷售人員處理，銷售人員通過與客戶溝通，找出賬總管。

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本文編號：2831451