發(fā)布時間：2020-08-25 14:52

【摘要】：由于目前國際資本流動和跨國利益實體進行跨境投資的行為愈加頻繁,非居民企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量也增加,與此同時,非居民企業(yè)常設(shè)機構(gòu)成為稅務(wù)當局重點關(guān)注的對象之一,這就要求非居民企業(yè)更加關(guān)注自身常設(shè)機構(gòu)的涉稅風(fēng)險防范。在此背景下,本文將采用案例分析的形式來剖析W公司來我國經(jīng)營時可能面臨的常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險進行研究,并提出具有針對性的建議,一方面可以為W公司防范常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險提出可行性建議,另一方面也可以對其他非居民企業(yè)起到一定的參考借鑒意義。首先對國際稅收協(xié)定和國內(nèi)稅法中常設(shè)機構(gòu)的有關(guān)條款進行梳理和相應(yīng)的解讀,對傳統(tǒng)規(guī)避常設(shè)機構(gòu)的方法進行歸類,然后介紹了 BEPS行動計劃對常設(shè)機構(gòu)的修改,為本文的案例分析提供了政策依據(jù)。其次,從我國稅收實踐出發(fā),選取了 W公司作為案例題材,著重介紹了 W公司來華經(jīng)營的背景和業(yè)務(wù)布局等情況;再次,結(jié)合第二章的理論基礎(chǔ)部分和BEPS行動計劃對W公司在中國經(jīng)營案例進行分析,指出W公司目前經(jīng)營方案中存在以下常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險點:在跨境在線銷售業(yè)務(wù)中,存在構(gòu)成固定型常設(shè)機構(gòu)的風(fēng)險;在代理銷售業(yè)務(wù)中,公司存在構(gòu)成場所型�；虼硇统ＴO(shè)機構(gòu)的稅務(wù)風(fēng)險;在派遣業(yè)務(wù)中,存在構(gòu)成勞務(wù)型常設(shè)機構(gòu)的風(fēng)險。最后,針對W公司存在上述所示的常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險點,本文提出了防范措施,在跨境在線銷售業(yè)務(wù)中,要增加A企業(yè)從事商務(wù)活動的獨立性,為其他非競爭性產(chǎn)品或企業(yè)提供營銷服務(wù),使其關(guān)聯(lián)交易滿足獨立交易原則;在代理銷售業(yè)務(wù)中提出考慮設(shè)立代表處進行輔助性工作;在勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)中W公司需細化派遣合同、確保工資支付的合理性以及確保派遣人員個人所得稅的合規(guī)性,;本文還從整體經(jīng)營角度出發(fā),提出要從加強涉稅信息溝通、全面評估在華業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險等方面入手來更好的進行稅務(wù)風(fēng)險防控。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F812.42;F416.8;F406.7
【圖文】：

國與其他國家簽訂的稅收協(xié)定中都對常設(shè)機構(gòu)標準做出了規(guī)定，但是僅中的規(guī)定往往難以對常設(shè)機構(gòu)標準作出準確的把握。因此我國出臺了很多設(shè)機構(gòu)進一步明確。逡逑非居民企業(yè)納稅義務(wù)逡逑居民企業(yè)是指依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)、但在中國、場所的，或者在中國境內(nèi)雖未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得居民企業(yè)的征稅原則為：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。逡逑據(jù)上述條款以及圖２．１的描述可以看出，判斷“機構(gòu)、場所”是非居民企重要依據(jù)。逡逑被動性收入（未設(shè)立機構(gòu)、場所，逡逑

逡逑圖３．１：邋Ｈ集團公司組織結(jié)構(gòu)圖逡逑Ｗ公司２０１６年５月成立于中國香港，根據(jù)集團的整個戰(zhàn)略發(fā)展需要，將Ｗ公司作逡逑為Ｈ集團在亞洲地區(qū)總部，其主要職能就是控制大中華區(qū)域內(nèi)的各大子公司，并對所屬逡逑區(qū)域內(nèi)的子公司各項生產(chǎn)活動，包括銷售、物流、研發(fā)、人才培養(yǎng)、融資等進行統(tǒng)一協(xié)逡逑調(diào)和統(tǒng)籌管理。與此同時，Ｗ公司還作為一家離岸貿(mào)易公司，向Ｈ集團美國總部采購逡逑商品用于在中國市場上的銷售。目前，除持有Ａ企業(yè)１００％股權(quán)外，Ｗ公司并沒有其他逡逑重大資產(chǎn)。逡逑Ａ企業(yè)于同年１０月份在上海注冊成立，是Ｗ公司的全資子公司。主要負責(zé)中國境逡逑內(nèi)Ｈ集團健美運動品牌產(chǎn)品在的銷售。自進入中國市場以來，Ａ企業(yè)已經(jīng)在中國累計開逡逑設(shè)了邋２２家品牌專賣店

邐邐１／逡逑圖３．４邋Ｗ公司勞務(wù)派遣流程圖逡逑在此期間，Ｗ公司需要確保派遣的員工按照Ａ企業(yè)的公司章程和要求履行其職責(zé)，逡逑并代表Ａ企業(yè)對外開展經(jīng)營活動。在該協(xié)議的有效期內(nèi)，雇員無論因任何原因不再為Ａ逡逑２１逡逑

【參考文獻】

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本文編號：2803835