【摘要】：改革開(kāi)放以來(lái),資本市場(chǎng)快速發(fā)展,市場(chǎng)機(jī)制改革,涌現(xiàn)了眾多新興中小企業(yè)。政府為了給新興中小企業(yè)提供融資的平臺(tái)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而推出了中小板市場(chǎng)。然而,中小板市場(chǎng)運(yùn)行以來(lái),舞弊事件頻出,嚴(yán)重?cái)_亂了中小板市場(chǎng)運(yùn)行的秩序。財(cái)務(wù)舞弊的頻繁發(fā)生,不僅加劇了信息的不對(duì)稱(chēng)性程度,使得資本市場(chǎng)資源配置效率降低,也會(huì)給投資者帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失,從而導(dǎo)致社會(huì)對(duì)市場(chǎng)失去信心,損害了整個(gè)社會(huì)的公平公正,市場(chǎng)誠(chéng)信機(jī)制遭到質(zhì)疑。因此,研究上市公司的財(cái)務(wù)舞弊并找到防范和治理的對(duì)策對(duì)資本市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在此背景下,本文基于舞弊三角理論對(duì)寧波圣萊達(dá)電器股份有限公司財(cái)務(wù)舞弊案例進(jìn)行分析。文章首先介紹了本文的研究背景、研究意義,研究?jī)?nèi)容以及框架結(jié)構(gòu)以及介紹了本文依據(jù)的理論基礎(chǔ),并總結(jié)歸納了財(cái)務(wù)舞弊相關(guān)的國(guó)內(nèi)外研究成果。其次,介紹了圣萊達(dá)公司概況,舞弊過(guò)程和舞弊手段。2010年圣萊達(dá)在中小板上市之后隨即業(yè)績(jī)開(kāi)始下滑,為了保住公司殼資源和為了能讓公司進(jìn)行重組,公司在2014虧損的情況下,于2015年虛構(gòu)訴訟收入和政府補(bǔ)助,使企業(yè)扭虧為盈。在了解了圣萊達(dá)舞弊手段和過(guò)程之后,本文分析了圣萊達(dá)舞弊的動(dòng)因和后果,圣萊達(dá)舞弊的壓力主要是經(jīng)營(yíng)不善、轉(zhuǎn)型失敗和避免退市等,舞弊的機(jī)會(huì)主要是治理結(jié)構(gòu)失效,內(nèi)部控制存在缺陷,審計(jì)委員會(huì)形同虛設(shè),外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和獨(dú)立董事缺乏獨(dú)立性,舞弊的合理化借口是為了保住殼資源和公司進(jìn)行重組以及公司高管誠(chéng)信缺失。經(jīng)過(guò)上述分析,本文最后從企業(yè)內(nèi)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外部監(jiān)管三個(gè)層面提出企業(yè)應(yīng)建立有效的審計(jì)委員會(huì)、加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部監(jiān)管、加強(qiáng)企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)、提高中小股東在股東大會(huì)選舉董事、監(jiān)事時(shí)的表決地位,改善此方面的表決機(jī)制、引入債權(quán)人監(jiān)督制度、完善會(huì)計(jì)事務(wù)所與企業(yè)合作期限相關(guān)法律法規(guī)、加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)的懲罰力度、加強(qiáng)對(duì)政府補(bǔ)助的管控、利用新媒體對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)督、加大企業(yè)舞弊成本相關(guān)防范財(cái)務(wù)舞弊建議,對(duì)資本市場(chǎng)防范和治理財(cái)務(wù)舞弊具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F426.6;F406.7
【圖文】：

行業(yè)的技術(shù)迭代，圣萊達(dá)的成長(zhǎng)性下降且趨勢(shì)遠(yuǎn)大于行業(yè)成長(zhǎng)性下降的趨勢(shì)，如圖 3.4，圣萊達(dá)凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不但為負(fù)，且虧損越來(lái)越大，凈利潤(rùn)下降的速度超過(guò)行業(yè)平均速度。且根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》，企業(yè)連續(xù)兩年虧損將被特別處理，連續(xù)三年虧損將觸及暫停上市的條件。根據(jù)圣萊達(dá)的 201至 2015 年的年報(bào)顯示，公司 2014 年的凈利潤(rùn)為-9,616,259.64 元，2015 年的凈利潤(rùn)為 4,314,341.38 元，公司 2018 年收到證監(jiān)會(huì)關(guān)于股票交易繼續(xù)實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示之后，隨即發(fā)布前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告，對(duì) 2015 年凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的凈利潤(rùn)為-15,685,658.62 元，圖 3.5 反映出公司 2010-2015 年凈利潤(rùn)不斷下降的趨勢(shì)；由此看出公司自 2010 年上市之后凈利潤(rùn)不斷下降，從 2014 年開(kāi)始出現(xiàn)巨額虧損，因此為防止公司股票被特別處理，公司在 2015 年利用虛增訴訟收入和政府補(bǔ)助從而虛增營(yíng)業(yè)外收入，增加凈利潤(rùn)，使企業(yè)扭虧為盈，以此來(lái)緩解外部監(jiān)管的壓力。

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本文編號(hào)：2800458