【摘要】：資產(chǎn)證券化(即“ABS”)是金融資本市場(chǎng)的重要?jiǎng)?chuàng)新,自上個(gè)世紀(jì)六十年代在美國(guó)出現(xiàn)以來(lái),在全球金融市場(chǎng)得到了較快發(fā)展。我國(guó)最早于2005年開始了信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)試點(diǎn),近年來(lái),在我國(guó)的金融實(shí)踐中,資產(chǎn)證券化已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)融資的重要渠道,ABS產(chǎn)品呈現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng),且不斷的衍生和進(jìn)化,對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu),推動(dòng)技術(shù)革新和創(chuàng)新商業(yè)模式發(fā)揮了重要作用。資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)和不斷創(chuàng)新的交易模式,會(huì)帶來(lái)復(fù)雜的會(huì)計(jì)和稅務(wù)問(wèn)題。同時(shí),我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)起步較晚,相關(guān)的會(huì)計(jì)處理及稅收處理尚不健全,有待進(jìn)一步完善。因此,本文對(duì)資產(chǎn)證券化的有關(guān)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理進(jìn)行研究,對(duì)豐富相關(guān)研究和指導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)踐將有所幫助。本文采用文獻(xiàn)梳理、規(guī)范分析、案例分析、比較對(duì)比等方法,將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策與業(yè)務(wù)實(shí)踐相結(jié)合,闡述了金融資產(chǎn)證券化的有關(guān)理論基礎(chǔ),介紹了在我國(guó)的發(fā)展現(xiàn)狀。比較了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)會(huì)計(jì)處理,分析了我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)主要的稅收框架。并以我國(guó)2018年信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)實(shí)踐為例,分析了會(huì)計(jì)確認(rèn)、合并范圍及稅務(wù)處理,提出了會(huì)計(jì)處理及基于稅收公平、實(shí)質(zhì)課稅的稅收規(guī)則完善現(xiàn)有稅收政策的建議。通過(guò)研究,本文的主要結(jié)論是我國(guó)資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,在金融資產(chǎn)終止確認(rèn)和特殊目的實(shí)體合并的定性方面雖然比較成熟,但在確定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移以及控制的量化標(biāo)準(zhǔn)及量化計(jì)量的確認(rèn)方面還有待完善,以便提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不同企業(yè)相似業(yè)務(wù)中會(huì)計(jì)處理的一致性。同時(shí),我國(guó)當(dāng)前的稅收政策不能滿足迅速發(fā)展的資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的需要,提出明確特殊目的載體(Special Purpose Vehicle,“SPV”)稅收地位、明確資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)稅法適用、完善增值稅抵扣管理、發(fā)票開具以及完善配套的稅收優(yōu)惠,降低資產(chǎn)證券化交易稅收成本的稅務(wù)建議。
【學(xué)位授予單位】：云南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F832.51;F812.42;F830.42
【圖文】：

逑如當(dāng)事人、交易環(huán)節(jié)等會(huì)有所不同，但其基本交易架構(gòu)的流程設(shè)計(jì)具有相同的主線，基逡逑本架構(gòu)流程如圖２：逡逑信用增級(jí)機(jī)構(gòu)邐信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)逡逑，邋、出售資產(chǎn)逡逑邐邐Ｊ邋基礎(chǔ)資、邐Ｕ邐邐逡逑發(fā)起人邐＼產(chǎn)池邐特殊目的載體逡逑邐ｒ邐支付對(duì)價(jià)＾逡逑ｒ資產(chǎn)支、逡逑邐邋Ｔ邐邐逡逑托管人邐投資人逡逑圖２：資產(chǎn)證券化交易基本架構(gòu)逡逑資產(chǎn)證券化交易的主要流程：①發(fā)起人遴選基礎(chǔ)資產(chǎn)，組建基礎(chǔ)資產(chǎn)池；②設(shè)立逡逑ＳＰＶ；③由ＳＰＶ發(fā)行資產(chǎn)支持證券；④基礎(chǔ)資產(chǎn)池日常運(yùn)營(yíng)，產(chǎn)生的現(xiàn)金流償付投資者。逡逑２．２資產(chǎn)證券化的會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理逡逑２．２．邋１資產(chǎn)證券化的會(huì)計(jì)處理逡逑會(huì)計(jì)處理是對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的記載，貫穿于資產(chǎn)證券化交易的全過(guò)程。在資產(chǎn)證券化交逡逑易中，會(huì)計(jì)處理的核心在于發(fā)起人是否終止確認(rèn)基礎(chǔ)資產(chǎn)以及是否合并特殊目的實(shí)體。逡逑由于資產(chǎn)證券化交易復(fù)雜的交易架構(gòu)和對(duì)價(jià)安排，認(rèn)定“控制權(quán)”是否轉(zhuǎn)移與一般的經(jīng)逡逑濟(jì)行為相比，更為困難。不同的會(huì)計(jì)處理對(duì)于發(fā)起人的財(cái)務(wù)影響是不同的，發(fā)起人的出逡逑表動(dòng)機(jī)也不盡相同

圖３：我國(guó)資產(chǎn)證券化產(chǎn)品發(fā)展趨勢(shì)逡逑７資產(chǎn)支持票據(jù)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介２．金融界．２０１２年８月逡逑８輝金波．資產(chǎn)證券化在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的運(yùn)用［Ｊ］．《河北企業(yè)》２０１１年第５期逡逑

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2761669