【摘要】：會(huì)計(jì)信息是企業(yè)重要的價(jià)值指標(biāo),然而,隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件也層出不窮,從早期的美國(guó)安然事件,國(guó)內(nèi)的銀廣夏、藍(lán)田股份到近期的欣泰電器、天津磁卡等嚴(yán)重舞弊事件,不少企業(yè)為了IPO發(fā)行,為了在市場(chǎng)中繼續(xù)融資,為了公司市值和股票價(jià)格的上漲,違反法律規(guī)定,披露虛假的財(cái)務(wù)信息,不僅使企業(yè)遭受致命的處罰,也損害了投資者的利益,擾亂了市場(chǎng)的投資環(huán)境,不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。財(cái)務(wù)舞弊是運(yùn)用欺騙手段獲取不當(dāng)或非法經(jīng)濟(jì)利益的故意行為,為了整治財(cái)務(wù)舞弊事件和不良的市場(chǎng)風(fēng)氣,相關(guān)監(jiān)管部門(mén)不斷出臺(tái)法律、完善規(guī)則,財(cái)務(wù)舞弊之風(fēng)卻仍然屢禁不止。因此,對(duì)財(cái)務(wù)舞弊成因和防治對(duì)策的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文采用案例分析的方法,對(duì)遼寧振隆特產(chǎn)股份有限公司的舞弊事件進(jìn)行了分析。振隆特產(chǎn)是我國(guó)著名的農(nóng)產(chǎn)品加工出口企業(yè),企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)干果、堅(jiān)果、籽仁類產(chǎn)品的加工和銷(xiāo)售,銷(xiāo)售對(duì)象以國(guó)際市場(chǎng)為主,市場(chǎng)占有率和銷(xiāo)售利潤(rùn)水平在我國(guó)均處于領(lǐng)先地位。2013年至2015年,振隆特產(chǎn)四次遞交招股說(shuō)明書(shū),擬在深交所上市,2015年,振隆特產(chǎn)在撤回IPO申請(qǐng)的情況下,仍被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查,發(fā)現(xiàn)其存在通過(guò)虛增收入和存貨虛構(gòu)利潤(rùn)、虛減營(yíng)業(yè)成本、偽造產(chǎn)品加工過(guò)程等舞弊事實(shí),予以頂格處罰,相關(guān)中介機(jī)構(gòu)也未能幸免。振隆特產(chǎn)的財(cái)務(wù)舞弊案例為企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失也損害了企業(yè)的名譽(yù),證監(jiān)會(huì)對(duì)振隆特產(chǎn)的嚴(yán)厲處罰彰顯了市場(chǎng)監(jiān)管的決心,也為眾多存在僥幸心理的企業(yè)上了深刻的一課,只有踏踏實(shí)實(shí)地經(jīng)營(yíng)才是正確的出路,通過(guò)舞弊手段謀取利潤(rùn)是無(wú)法逃脫法律制裁的。本文以舞弊三角理論為依據(jù),從壓力、機(jī)會(huì)、借口三個(gè)因素分析了振隆特產(chǎn)的財(cái)務(wù)舞弊動(dòng)因,從減輕財(cái)務(wù)舞弊壓力、減少財(cái)務(wù)舞弊機(jī)會(huì)、防范財(cái)務(wù)舞弊借口三個(gè)角度對(duì)上市公司提出了相應(yīng)的防治對(duì)策和建議,研究啟示中不僅包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理和提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量等方面的建議,也包括對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的整治和監(jiān)管的思考。同時(shí),本文根據(jù)振隆特產(chǎn)的舞弊成因及其所處的行業(yè)特點(diǎn),側(cè)重分析了農(nóng)業(yè)類企業(yè)存在的問(wèn)題,因此,本文的研究成果也可以為農(nóng)業(yè)類上市公司財(cái)務(wù)舞弊的防范和治理提供參考。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：F326.5;F302.6
【圖文】：

第 2 章 財(cái)務(wù)舞弊文獻(xiàn)綜述與理論基礎(chǔ)審計(jì)人員專業(yè)水平不高、證監(jiān)會(huì)審核力度薄弱、法律懲等。借口因素是指舞弊行為發(fā)生之后，個(gè)人或企業(yè)出于的行為尋找的合理化理由，以此尋找心理安慰，即舞備合理性的，例如一些發(fā)生舞弊行為的企業(yè)管理者認(rèn)為只是暫時(shí)幫助企業(yè)度過(guò)這段艱難的時(shí)光，當(dāng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)存在僥幸心理，認(rèn)為其他人也是采用了這樣的舞弊手己沒(méi)有損害他人的利益，也不應(yīng)該受到懲罰等。壓力、作用，缺一不可[31]。舞弊三角理論的框架如圖 2.1 所示

圖 3.1 振隆特產(chǎn)財(cái)務(wù)舞弊事件過(guò)程振隆特產(chǎn)財(cái)務(wù)舞弊案件處罰情況如表 3.1 所示:表 3.1 振隆特產(chǎn)財(cái)務(wù)舞弊案件處罰情況時(shí)間 處罰對(duì)象 處罰措施2016 年 9 月 2 日 遼寧振隆特產(chǎn) 罰款 60 萬(wàn)元黃躍、王彩霞、舒廣志等（振隆特產(chǎn)董事成員及相關(guān)責(zé)任人）分別處以 30 萬(wàn)元、20 萬(wàn)元、5-10 萬(wàn)元的罰款，黃躍和王彩霞分別被市場(chǎng)禁入 10 年、8 年2016 年 9 月 2 日 北京市中銀律師事務(wù)所 罰沒(méi)業(yè)務(wù)收入 60 萬(wàn)元，罰款120 萬(wàn)元中銀事務(wù)所 3 位責(zé)任簽字律師給予警告、罰款 10 萬(wàn)元2016 年 9 月 9 日 信達(dá)證券 罰沒(méi)業(yè)務(wù)收入 160 萬(wàn)元、罰款 320 萬(wàn)元信達(dá)證券 2 位責(zé)任保薦人 給予警告、罰款 30 萬(wàn)元、市

圖 4.1 振隆特產(chǎn)股權(quán)結(jié)構(gòu)樣的股權(quán)結(jié)構(gòu)極其不利于公司內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施，黃麗琴、黃躍行決策時(shí)極有可能為了滿足自己家族的利益訴求，犧牲中小股東的互相監(jiān)督和制約功能失去效力，減少了財(cái)務(wù)舞弊的阻礙，為振隆特行為提供了機(jī)會(huì)。2)產(chǎn)業(yè)鏈和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特殊性業(yè)類企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條大多比較特殊，振隆特產(chǎn)也是如此，振隆特產(chǎn)要有兩種，一是采用與農(nóng)戶簽約的方式建立自己的種植基地，在農(nóng)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)，二是從在內(nèi)蒙古、黑龍江和吉林等地的供應(yīng)商手，因此采購(gòu)環(huán)節(jié)面向的大多是農(nóng)村地區(qū)的農(nóng)戶，采購(gòu)行為往往不夠金進(jìn)行交易的比重非常大，2011 年，振隆特產(chǎn)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金56.26%，而 2010 年更是全部采用現(xiàn)金交易。由于現(xiàn)金交易難以追蹤原始憑證也大多無(wú)法取得，或者為白條，為驗(yàn)證帶來(lái)了非常大的困的審計(jì)工作設(shè)置了很多障礙。同時(shí)，由于采購(gòu)終端分散，農(nóng)戶分布地區(qū)，供應(yīng)商群體非常龐大，審計(jì)人員走訪十分困難，也難以找到

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本文編號(hào)：2754779