【摘要】：20世紀(jì)90年代,國外六大會計師事務(wù)所開始宣稱自己的行業(yè)優(yōu)勢并實施行業(yè)專門化經(jīng)營,形成特有的競爭優(yōu)勢。在中國會計師事務(wù)所經(jīng)歷三次大規(guī)模的合并浪潮之后,開始認(rèn)識到行業(yè)專門化經(jīng)營的必要性,逐漸開始實施行業(yè)專門化經(jīng)營策略。2010年11月1日頒布的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》中提出了注冊會計師在審計工作中需運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向模型,要求其在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,對客戶所處的行業(yè)環(huán)境有一定的了解。此外,會計師事務(wù)所做大做強(qiáng)也從另一個方面要求會計師事務(wù)所走行業(yè)專門化經(jīng)營道路,通過行業(yè)專門化經(jīng)營形成自己的競爭優(yōu)勢做大做強(qiáng)。那么,在我國現(xiàn)階段的審計市場中,會計師事務(wù)所行業(yè)專門化經(jīng)營效果如何,行業(yè)專門化經(jīng)營對審計質(zhì)量和審計收費(fèi)會產(chǎn)生怎樣影響,這些問題有待理論界和實務(wù)界回答。本文選取TJ會計師事務(wù)所為案例分析對象,在文獻(xiàn)回顧的基礎(chǔ)上,以TJ會計師事務(wù)所2009年至2017年的客戶為樣本,對其行業(yè)專門化經(jīng)營的實施效果進(jìn)行研究。在衡量TJ會計師事務(wù)所行業(yè)專門化程度時,主要采用了行業(yè)市場份額法;在衡量審計質(zhì)量方面主要采用了操縱性應(yīng)計利潤;在衡量審計費(fèi)用時方面,主要采用了境內(nèi)審計費(fèi)用的自然對數(shù)。在總體客戶層面考察了TJ會計師事務(wù)所行業(yè)專門化經(jīng)營對審計質(zhì)量和審計收費(fèi)的影響之后,又根據(jù)客戶規(guī)模、客戶所在地以及客戶風(fēng)險三個指標(biāo)劃分為細(xì)分樣本開展了進(jìn)一步分析。研究發(fā)現(xiàn),行業(yè)專門化經(jīng)營在總體客戶層面對TJ會計師事務(wù)所起到了積極的作用,能夠提高TJ會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量和幫助其獲得更高的審計收費(fèi)。但是,在細(xì)分客戶市場中有著不同的影響。在大小客戶市場中,行業(yè)專門化經(jīng)營對于大小客戶均能起到提高審計質(zhì)量的作用,但在審計收費(fèi)方面,僅在大客戶市場中具有正相關(guān)性,對于小客戶市場不存在相關(guān)性;在本外地客戶市場中,行業(yè)專門化經(jīng)營均能提高客戶的審計質(zhì)量,但只有在外地客戶市場中能夠?qū)徲嬍召M(fèi)產(chǎn)生正相關(guān)性的影響;在高低風(fēng)險客戶市場中,行業(yè)專門化經(jīng)營均能發(fā)揮提高審計質(zhì)量和審計收費(fèi)的作用。本案例雖然僅對TJ會計師事務(wù)所進(jìn)行了研究,但是其結(jié)論能夠?qū)ξ覈鴷嫀熓聞?wù)所采用行業(yè)化經(jīng)營的實施效果提供參考。會計師事務(wù)所應(yīng)該結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和中國獨特的審計市場特征進(jìn)行適當(dāng)?shù)男袠I(yè)專門化經(jīng)營,以增強(qiáng)自身的競爭力,做大做強(qiáng)。同時,研究結(jié)論還對中國注冊會計師行業(yè)未來沿著行業(yè)專門化路徑的發(fā)展方向提供一定啟發(fā)。
【學(xué)位授予單位】：東華大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F233

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