【摘要】：高速公路作為我國交通現(xiàn)代化的主要標志,對國家經(jīng)濟的提升做出了巨大的貢獻。我國高速公路行業(yè)投資強度大,硬件技術(shù)提升快,然而,由于行業(yè)發(fā)展時間短,管理理念還不完善,高速公路營運類企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在一些不足,表現(xiàn)在“三重一大”集體決策制度實施不徹底、養(yǎng)護工程控制有待提高、招投標管理不夠完善、合同審批與簽訂流程有待強化等方面。如果不在相關(guān)流程節(jié)點上加以控制,很可能導(dǎo)致廉潔風(fēng)險和資產(chǎn)損失事件。此外,隨著新環(huán)境、新技術(shù)不斷發(fā)展,高速公路營運類企業(yè)面臨的風(fēng)險也更加復(fù)雜,因此,理應(yīng)對此類企業(yè)的內(nèi)控優(yōu)化進行切實深入的研究。2017年9月,內(nèi)控構(gòu)建領(lǐng)域具有風(fēng)向標作用的COSO機構(gòu)公布了名為《企業(yè)風(fēng)險管理-整合戰(zhàn)略與績效》的ERM更新版框架,本文在汲取新版框架精髓的基礎(chǔ)上,結(jié)合舊版框架以及國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求,構(gòu)建高速公路營運企業(yè)的基于要素的內(nèi)部控制理論框架,并以業(yè)務(wù)流程為抓手,從績效這一要素切入,著重構(gòu)建業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的實踐框架。以省內(nèi)知名高速公路營運企業(yè)XF企業(yè)為案例代表,分析其內(nèi)部控制現(xiàn)狀,以已構(gòu)建的內(nèi)控框架為參照,就XF企業(yè)內(nèi)部控制五要素及核心業(yè)務(wù)流程——養(yǎng)護工程業(yè)務(wù)進行診斷,將分析診斷出來的問題,歸納為管理層面與業(yè)務(wù)層面的問題,從兩個層面分別提出對XF企業(yè)內(nèi)部控制予以優(yōu)化的具體設(shè)想,以期對同類企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控提供借鑒。本文的研究結(jié)論如下(1)內(nèi)部控制優(yōu)化,是一個系統(tǒng)工程,應(yīng)先構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制理論框架,為內(nèi)部控制的診斷和優(yōu)化提供理論支撐。(2)內(nèi)部控制優(yōu)化,是一個漸進過程,需要用核心業(yè)務(wù)流程作為抓手來落實。(3)對企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的診斷與優(yōu)化,可以多角度進行,一方面可以基于要素框架進行診斷,即在內(nèi)部控制“一軸五帶”框架下,對主軸上出現(xiàn)的問題,用五要素來診斷與優(yōu)化;另一方面可以基于業(yè)務(wù)流程的實踐框架進行診斷,即在具體業(yè)務(wù)流程上,關(guān)注業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵節(jié)點,結(jié)合五要素控制原則、COSO 2017及國內(nèi)政策來診斷與優(yōu)化。(4)在設(shè)計內(nèi)部控制優(yōu)化的具體方案時,為了解決問題更有針對性和可操作性,可以將多個角度診斷出來的問題,歸納為管理層面的問題與業(yè)務(wù)層面的問題,從管理層面和業(yè)務(wù)層面分別提出優(yōu)化措施。
【圖文】：

圖 3-1 2004 版 COSO 模型框架圖則打破了傳統(tǒng)的“立方體”結(jié)構(gòu)，采用了“一軸五帶”的新愿景和核心價值觀，戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)目標和績效，價值，五帶是和目標設(shè)定，績效，審查和修訂三個絲帶代表了流經(jīng)該主體和文化，信息、溝通和報告代表了企業(yè)風(fēng)險管理的支持方面的使命、愿景和核心價值之間的關(guān)系，，也說明當企業(yè)風(fēng)險管劃以及業(yè)績上時，可以實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。

圖 3-1 2004 版 COSO 模型框架圖2017 版框架則打破了傳統(tǒng)的“立方體”結(jié)構(gòu)，采用了“一軸五帶”的新模型：一軸分三段，包括使命、愿景和核心價值觀，戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)目標和績效，價值，五帶是企業(yè)風(fēng)險管理的五個要素，戰(zhàn)略和目標設(shè)定，績效，審查和修訂三個絲帶代表了流經(jīng)該主體的常見流程，另外兩條絲帶治理和文化，信息、溝通和報告代表了企業(yè)風(fēng)險管理的支持方面。一軸五帶說明了五要素與主體的使命、愿景和核心價值之間的關(guān)系，也說明當企業(yè)風(fēng)險管理集成在戰(zhàn)略發(fā)展、業(yè)務(wù)目標規(guī)劃以及業(yè)績上時，可以實現(xiàn)企業(yè)價值的提升。
【學(xué)位授予單位】：東南大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號】：F542.6;F540.58

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本文編號：2621895