【摘要】：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài),在深入推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的宏觀背景下,不斷加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),是社會主義經(jīng)濟建設(shè)對國有企業(yè)提出的更高要求。當前,由于公司內(nèi)部控制體系不健全,違法違紀的事件層出不窮,給企業(yè)健康發(fā)展造成了嚴重阻礙。為此,如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理、風(fēng)險防范及提高資本獲利能力方面的突出作用,是國有企業(yè)健康發(fā)展所面臨的突出問題。2014年,為推動電力行業(yè)有效實施企業(yè)內(nèi)部控制,切實提高電力行業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險管控能力,財政部專門出臺了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》。同年,國家電網(wǎng)公司為響應(yīng)財政部政策也出臺了《國家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制管理辦法(試行)》,充分說明國家相關(guān)部門對電力行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常重視。LH縣供電公司作為一家國有獨資企業(yè),主要職責是實現(xiàn)電力資源在區(qū)域內(nèi)最優(yōu)化分配,同時為社會發(fā)展提供需要的電力資源。經(jīng)營范圍包括LH縣農(nóng)村電網(wǎng)(改造)鋪設(shè)、銷售電力資源、安裝檢查電能計量裝置。公司為積極響應(yīng)國家政策及制度要求,自2014年起將內(nèi)部控制建設(shè)作為重點工作予以推進。經(jīng)過5年的實踐探索,公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得了一定成效,但隨著電網(wǎng)建設(shè)范圍的逐步擴大和企業(yè)質(zhì)量要求的逐步提升,公司內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營中存在的問題也開始顯現(xiàn),如何建立健全的內(nèi)部控制制度并將內(nèi)部控制完美融入到企業(yè)經(jīng)營管理中以保障公司的安全穩(wěn)定運行,已成為目前公司發(fā)展面臨的首要任務(wù)。本文以LH縣供電公司為研究對象,通過問卷調(diào)查的方式進行實地調(diào)研。首先,通過相關(guān)文獻的收集、整理與研究,對內(nèi)部控制的內(nèi)涵、發(fā)展歷程、目標與原則、要素等相關(guān)概念與理論進行梳理,最終將內(nèi)部控制“五要素論”作為公司內(nèi)部控制研究的切入點,對研究對象內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問題及問題成因進行系統(tǒng)分析。通過研究發(fā)現(xiàn),公司存在著企業(yè)員工綜合素質(zhì)低、內(nèi)部控制意識淡薄、執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制評價工作不到位等現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)了內(nèi)控環(huán)境不完善、風(fēng)險預(yù)警機制不健全、全面預(yù)算和固定資產(chǎn)管理水平低、信息與溝通效率低、內(nèi)部監(jiān)督不到位等問題。然后在此基礎(chǔ)上,本文還從內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個方面對完善公司內(nèi)部控制建設(shè)提出合理化的建議,為LH縣供電公司和其他類似規(guī)模的供電企業(yè)完善內(nèi)部控制提供可借鑒參考。良好的信息溝通機制、監(jiān)督機制是公司所需要的內(nèi)部控制保障。公司應(yīng)該逐漸摒棄傳統(tǒng)的固化發(fā)展思維,不斷的完善經(jīng)營管理模式,增強風(fēng)險防控意識,加強內(nèi)部控制建設(shè),提高企業(yè)綜合競爭力。
【圖文】：

圖 1.1 本文結(jié)構(gòu)框架圖.2 研究方法（1）定性分析法本文通過翻閱、整理相關(guān)文獻，將國內(nèi)外內(nèi)部控制理論及觀點進行歸納和總出相關(guān)理論依據(jù)和先進的觀點，為接下來的研究奠定基礎(chǔ)。同時定性分析公制的總體情況，剖析存在的問題以及成因所在，結(jié)合公司實際經(jīng)營情況提出化建議。（2）實地調(diào)查法本文通過對公司 100 名員工的問卷調(diào)查和多名與內(nèi)部控制相關(guān)崗位員工面對，收集企業(yè)內(nèi)部控制信息作為研究依據(jù)，分析公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問實地工作調(diào)查研究，深入了解縣級供電企業(yè)的內(nèi)部控制運行情況，收集資料的理論運用到具體實際中。

（5）成本效益原則。將內(nèi)部控制實施過程中產(chǎn)生的成本與預(yù)期帶來的效益進行衡量，以合理成本發(fā)揮內(nèi)部控制的最大化效應(yīng)。2.1.5 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素是將內(nèi)部控制按照合理依據(jù)分成單獨的部分，，要素的具體內(nèi)容則與內(nèi)部控制所處的不同階段有關(guān)。總的來說，內(nèi)部控制要素的發(fā)展一共經(jīng)歷了三個階段：分別是“三要素論”、“五要素論”和“八要素論”。其中，“三要素論”是處于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段時提出，具體內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序；“五要素論”是處于內(nèi)部控制整體框架階段時提出，具體內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督；“八要素論”產(chǎn)生于內(nèi)部控制發(fā)展的最后一個階段，主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。在對三個理論進行比較后發(fā)現(xiàn)，“五要素論”是對內(nèi)部控制的高度概括，適合規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部控制，因此被廣泛應(yīng)用。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號】：F426.61;F406.7

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本文編號：2617701