【摘要】：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),在深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的宏觀背景下,不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)對(duì)國(guó)有企業(yè)提出的更高要求。當(dāng)前,由于公司內(nèi)部控制體系不健全,違法違紀(jì)的事件層出不窮,給企業(yè)健康發(fā)展造成了嚴(yán)重阻礙。為此,如何建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系,充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范及提高資本獲利能力方面的突出作用,是國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展所面臨的突出問(wèn)題。2014年,為推動(dòng)電力行業(yè)有效實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制,切實(shí)提高電力行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力,財(cái)政部專(zhuān)門(mén)出臺(tái)了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》。同年,國(guó)家電網(wǎng)公司為響應(yīng)財(cái)政部政策也出臺(tái)了《國(guó)家電網(wǎng)公司內(nèi)部控制管理辦法(試行)》,充分說(shuō)明國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)電力行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常重視。LH縣供電公司作為一家國(guó)有獨(dú)資企業(yè),主要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)電力資源在區(qū)域內(nèi)最優(yōu)化分配,同時(shí)為社會(huì)發(fā)展提供需要的電力資源。經(jīng)營(yíng)范圍包括LH縣農(nóng)村電網(wǎng)(改造)鋪設(shè)、銷(xiāo)售電力資源、安裝檢查電能計(jì)量裝置。公司為積極響應(yīng)國(guó)家政策及制度要求,自2014年起將內(nèi)部控制建設(shè)作為重點(diǎn)工作予以推進(jìn)。經(jīng)過(guò)5年的實(shí)踐探索,公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面取得了一定成效,但隨著電網(wǎng)建設(shè)范圍的逐步擴(kuò)大和企業(yè)質(zhì)量要求的逐步提升,公司內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題也開(kāi)始顯現(xiàn),如何建立健全的內(nèi)部控制制度并將內(nèi)部控制完美融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中以保障公司的安全穩(wěn)定運(yùn)行,已成為目前公司發(fā)展面臨的首要任務(wù)。本文以L(fǎng)H縣供電公司為研究對(duì)象,通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行實(shí)地調(diào)研。首先,通過(guò)相關(guān)文獻(xiàn)的收集、整理與研究,對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、發(fā)展歷程、目標(biāo)與原則、要素等相關(guān)概念與理論進(jìn)行梳理,最終將內(nèi)部控制“五要素論”作為公司內(nèi)部控制研究的切入點(diǎn),對(duì)研究對(duì)象內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問(wèn)題及問(wèn)題成因進(jìn)行系統(tǒng)分析。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn),公司存在著企業(yè)員工綜合素質(zhì)低、內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、執(zhí)行力不足、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作不到位等現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)出現(xiàn)了內(nèi)控環(huán)境不完善、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不健全、全面預(yù)算和固定資產(chǎn)管理水平低、信息與溝通效率低、內(nèi)部監(jiān)督不到位等問(wèn)題。然后在此基礎(chǔ)上,本文還從內(nèi)部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)方面對(duì)完善公司內(nèi)部控制建設(shè)提出合理化的建議,為L(zhǎng)H縣供電公司和其他類(lèi)似規(guī)模的供電企業(yè)完善內(nèi)部控制提供可借鑒參考。良好的信息溝通機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制是公司所需要的內(nèi)部控制保障。公司應(yīng)該逐漸摒棄傳統(tǒng)的固化發(fā)展思維,不斷的完善經(jīng)營(yíng)管理模式,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí),加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
【圖文】：

圖 1.1 本文結(jié)構(gòu)框架圖.2 研究方法（1）定性分析法本文通過(guò)翻閱、整理相關(guān)文獻(xiàn)，將國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論及觀點(diǎn)進(jìn)行歸納和總出相關(guān)理論依據(jù)和先進(jìn)的觀點(diǎn)，為接下來(lái)的研究奠定基礎(chǔ)。同時(shí)定性分析公制的總體情況，剖析存在的問(wèn)題以及成因所在，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況提出化建議。（2）實(shí)地調(diào)查法本文通過(guò)對(duì)公司 100 名員工的問(wèn)卷調(diào)查和多名與內(nèi)部控制相關(guān)崗位員工面對(duì)，收集企業(yè)內(nèi)部控制信息作為研究依據(jù)，分析公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及出現(xiàn)的問(wèn)實(shí)地工作調(diào)查研究，深入了解縣級(jí)供電企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況，收集資料的理論運(yùn)用到具體實(shí)際中。

（5）成本效益原則。將內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的成本與預(yù)期帶來(lái)的效益進(jìn)行衡量，以合理成本發(fā)揮內(nèi)部控制的最大化效應(yīng)。2.1.5 內(nèi)部控制要素內(nèi)部控制要素是將內(nèi)部控制按照合理依據(jù)分成單獨(dú)的部分，，要素的具體內(nèi)容則與內(nèi)部控制所處的不同階段有關(guān)�？偟膩�(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制要素的發(fā)展一共經(jīng)歷了三個(gè)階段：分別是“三要素論”、“五要素論”和“八要素論”。其中，“三要素論”是處于內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段時(shí)提出，具體內(nèi)容包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序；“五要素論”是處于內(nèi)部控制整體框架階段時(shí)提出，具體內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督；“八要素論”產(chǎn)生于內(nèi)部控制發(fā)展的最后一個(gè)階段，主要內(nèi)容包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。在對(duì)三個(gè)理論進(jìn)行比較后發(fā)現(xiàn)，“五要素論”是對(duì)內(nèi)部控制的高度概括，適合規(guī)范我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制，因此被廣泛應(yīng)用。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類(lèi)號(hào)】：F426.61;F406.7

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本文編號(hào)：2617701