發(fā)布時間：2020-03-23 10:41

【摘要】：隨著資本市場的蓬勃發(fā)展,企業(yè)面臨的機遇與風險也隨之增加,會計師事務所作為獨立的第三方機構,是凈化我國資本市場的重要防線,然而,近年來,審計失敗案件屢禁不止,嚴重影響了資本市場投資者對會計師事務所職責的信心�？v觀近幾年審計失敗的案例,大部分都與審計程序設計與執(zhí)行失當有關,而審計程序始終貫穿于審計工作的首尾,對于達到高質量的審計工作起著重要作用。審計程序失當儼然成為了不可忽視的問題。從微觀層面上,研究審計程序問題不僅有利于會計師事務所審計程序的改進,也對整個鑒證行業(yè)具有一定的借鑒意義,從宏觀層面上,促進了資本市場健康發(fā)展。本文收集了證監(jiān)會近些年處罰的內(nèi)容和信息,以利安達會計事務所為對象進行研究,并以專題研究法,運用個體行為理論、委托代理理論與信息不對稱理論對其不當設計與執(zhí)行審計程序進行分析,整理了利安達會計師事務所近幾年審計程序失當?shù)娜齻�典型案例,通過分析其審計程序中存在的共性問題,發(fā)現(xiàn)主要問題集中在承接審計業(yè)務態(tài)度輕率、注冊會計師風險意識薄弱、未持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度與謹慎性、事務所業(yè)務質量控制失效。在此基礎上,提出完善利安達審計程序的對策。本文首先回顧了國內(nèi)外相關文獻對審計程序的研究現(xiàn)狀,對審計程序相關理論進行闡述,其次,介紹了利安達會計師事務所及其審計程序實施現(xiàn)狀,接著,分析其審計程序存在的問題并運用相關理論對問題進行分析,最后,針對分析出的問題,結合實際情況,提出完善利安達審計程序的對策。
【圖文】：

圖 0-1 寫作框架圖0.3.2 研究方法文獻研究法。本文通過研究國內(nèi)外學者對審計失敗、審計風險、審計處罰以及審計程序相關理論和文獻中，進行整理和歸類分析之后，歸納出導致會計師事務所審計程序失當?shù)闹饕�。理論分析法。本文將運用導致審計程序失敗的相關理論分析利安達會計師事務審計程序失當?shù)娜齻�典型案例，以此來分析會計師事務所審計程序失當?shù)脑蚝蛯Σ�，佐證相關理論意義。歸納分析法。本文對利安達會計師事務所審計程序失當案例進行分析，并進行系統(tǒng)性研究和整理，本文結合審計內(nèi)容相關的文獻和資料進行總結，在此基礎上結合自己的經(jīng)驗提出會計師事務所應該避免的審計風險，能為審計工作提高效率和保證審計質量，完善審計程序的措施。

9圖 1-1 審計程序圖.1.3 影響審計程序的因素根據(jù)本文研究視角，影響審計程序的因素可以分為兩類：審計主體、審計客體審計工作的主體是指會計師事務所和注冊會計師，會計事務所的規(guī)模、資質工聘用機制等都會對審計程序的設計與執(zhí)行產(chǎn)生影響，若事務所的規(guī)模較大，，資質一應具備，相應的員工入職門檻較高，那么在審計程序的設計與執(zhí)行方面較為系統(tǒng)化，規(guī)范化。反之，若事務所的規(guī)模不大，不具備各相關項目的承接，員工資質平庸，那么在審計程序上出現(xiàn)問題的風險就隨之上升。審計客體主要是指被審計單位的情況，其中包括被審計單位的營業(yè)環(huán)境、被單位所處行業(yè)的動態(tài)以及被審計單位的治理層結構等。當被審計單位的營業(yè)環(huán)
【學位授予單位】：遼寧大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F233

【參考文獻】

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本文編號：2596610