【摘要】：強(qiáng)制輪換規(guī)定是否能夠在防止審計(jì)任期和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師-客戶關(guān)系對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的不利影響,一直受到學(xué)術(shù)界的關(guān)注。我國(guó)也于2003年發(fā)布《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》,規(guī)定簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一家機(jī)構(gòu)連續(xù)提供的審計(jì)服務(wù)不得超過(guò)5年,并且連續(xù)滿5年之后接下來(lái)的至少2年時(shí)間內(nèi)不得再次對(duì)該機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)。規(guī)定的出臺(tái)體現(xiàn)了相關(guān)部門開(kāi)始重視簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間的關(guān)系可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成的不利影響。本文將簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)審計(jì)滿五年之后,經(jīng)過(guò)兩年“冷卻期”又對(duì)同一家上市公司提供審計(jì)服務(wù)定義為“簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任”,考察其對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。本文在以往研究的基礎(chǔ)上,運(yùn)用審計(jì)獨(dú)立性理論、資產(chǎn)專用性理論、聲譽(yù)理論以及深口袋理論,并結(jié)合我國(guó)的制度背景,以2009-2017年滬深兩市A股主板上市公司為樣本,將審計(jì)質(zhì)量用可操控應(yīng)計(jì)利潤(rùn)絕對(duì)值來(lái)代替,實(shí)證檢驗(yàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生的影響,進(jìn)一步地,將不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)行劃分,研究簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響的差異。實(shí)證結(jié)果表明:(1)相比于沒(méi)有出現(xiàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任情況的上市公司,簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任的上市公司當(dāng)年的盈余管理水平更低,表明簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任能夠提高審計(jì)質(zhì)量;(2)在簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任的情況下,相較于非國(guó)有企業(yè),在國(guó)有企業(yè)中簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響更大。本文的創(chuàng)新之處在于從嶄新的視角對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師-客戶關(guān)系對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行了檢驗(yàn),并且考慮到不同產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的企業(yè)的目標(biāo)不同,受到外界監(jiān)督的程度也不同,將上市公司分為國(guó)有企業(yè)和非國(guó)有企業(yè),研究在不同性質(zhì)企業(yè)中簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新上任對(duì)審計(jì)質(zhì)量的差異化影響。據(jù)此,本文從政府部門、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和監(jiān)管機(jī)構(gòu)三個(gè)方面提出對(duì)策建議:第一、加強(qiáng)審計(jì)聲譽(yù)機(jī)制建設(shè),對(duì)積極建設(shè)品牌聲譽(yù)的事務(wù)所給予政策上的支持;第二、在強(qiáng)制輪換的背景下,鼓勵(lì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師積累行業(yè)專長(zhǎng),在提升審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)避免審計(jì)專業(yè)勝任能力的下降;第三,針對(duì)不同性質(zhì)的企業(yè)進(jìn)一步細(xì)化強(qiáng)制輪換規(guī)定,延長(zhǎng)國(guó)有企業(yè)的輪換期限,提高審計(jì)效率,從總體上保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量,推進(jìn)審計(jì)市場(chǎng)良好發(fā)展,維護(hù)利益相關(guān)者的利益。
【學(xué)位授予單位】：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2019
【分類號(hào)】：F239.4;F279.2;F233;F275

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