【摘要】：強制輪換規(guī)定是否能夠在防止審計任期和簽字注冊會計師-客戶關系對審計獨立性造成的不利影響,一直受到學術界的關注。我國也于2003年發(fā)布《關于證券期貨審計業(yè)務簽字注冊會計師定期輪換的規(guī)定》,規(guī)定簽字注冊會計師對同一家機構連續(xù)提供的審計服務不得超過5年,并且連續(xù)滿5年之后接下來的至少2年時間內不得再次對該機構提供審計服務。規(guī)定的出臺體現(xiàn)了相關部門開始重視簽字注冊會計師與被審計單位之間的關系可能對審計質量造成的不利影響。本文將簽字注冊會計師連續(xù)審計滿五年之后,經過兩年“冷卻期”又對同一家上市公司提供審計服務定義為“簽字注冊會計師重新上任”,考察其對審計質量的影響。本文在以往研究的基礎上,運用審計獨立性理論、資產專用性理論、聲譽理論以及深口袋理論,并結合我國的制度背景,以2009-2017年滬深兩市A股主板上市公司為樣本,將審計質量用可操控應計利潤絕對值來代替,實證檢驗簽字注冊會計師與被審計單位的關系對審計質量產生的影響,進一步地,將不同產權性質的企業(yè)進行劃分,研究簽字注冊會計師重新上任對審計質量影響的差異。實證結果表明:(1)相比于沒有出現(xiàn)簽字注冊會計師重新上任情況的上市公司,簽字注冊會計師重新上任的上市公司當年的盈余管理水平更低,表明簽字注冊會計師重新上任能夠提高審計質量;(2)在簽字注冊會計師重新上任的情況下,相較于非國有企業(yè),在國有企業(yè)中簽字注冊會計師重新上任對審計質量的影響更大。本文的創(chuàng)新之處在于從嶄新的視角對簽字注冊會計師-客戶關系對審計質量的影響進行了檢驗,并且考慮到不同產權性質的企業(yè)的目標不同,受到外界監(jiān)督的程度也不同,將上市公司分為國有企業(yè)和非國有企業(yè),研究在不同性質企業(yè)中簽字注冊會計師重新上任對審計質量的差異化影響。據此,本文從政府部門、會計師事務所和監(jiān)管機構三個方面提出對策建議:第一、加強審計聲譽機制建設,對積極建設品牌聲譽的事務所給予政策上的支持;第二、在強制輪換的背景下,鼓勵簽字注冊會計師積累行業(yè)專長,在提升審計獨立性的同時避免審計專業(yè)勝任能力的下降;第三,針對不同性質的企業(yè)進一步細化強制輪換規(guī)定,延長國有企業(yè)的輪換期限,提高審計效率,從總體上保證上市公司財務報告審計質量,推進審計市場良好發(fā)展,維護利益相關者的利益。
【學位授予單位】：河北經貿大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2019
【分類號】：F239.4;F279.2;F233;F275

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