【摘要】：為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,進一步推進注冊會計師行業(yè)的建設(shè),更好地服務(wù)于企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略并推動注冊會計師行業(yè)早日進入國際化發(fā)展行列,一系列旨在引導(dǎo)本土事務(wù)所發(fā)展壯大的政策和意見由相關(guān)部門在2007年相繼頒發(fā)。本土所第三次合并浪潮的大幕自此拉開,本土事務(wù)所做大做強戰(zhàn)略全面啟動。我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展至今,有太多的事務(wù)所經(jīng)歷了合并,但關(guān)于事務(wù)所的合并效應(yīng)是否實現(xiàn)了“1+12”的效果并未達成統(tǒng)一的共識。從現(xiàn)有的研究成果來看,市場集中度、審計質(zhì)量、事務(wù)所規(guī)模、審計定價、客戶結(jié)構(gòu)、客戶風(fēng)險等都是衡量會計師事務(wù)所合并的經(jīng)濟后果的主要指標(biāo)。這些指標(biāo)多被單獨運用于衡量事務(wù)所合并經(jīng)濟后果某一方面的研究,研究角度單一死板,尤其是對事務(wù)所規(guī)模以及審計質(zhì)量的影響是絕大部分研究人員選擇的研究方向,將多項指標(biāo)融合于一篇文章來綜合反映會計師事務(wù)所的合并成效在現(xiàn)有的研究成果中是不多見的。因此,本文選取第三次合并浪潮中的典型案例——中瑞華恒信與岳華合并案例,建立審計定價、審計質(zhì)量、事務(wù)所規(guī)模和客戶結(jié)構(gòu)四項指標(biāo)的評價體系,全面地考察中瑞岳華合并的經(jīng)濟后果。本文以聲譽理論、協(xié)同效應(yīng)理論、市場勢力理論以及規(guī)模經(jīng)濟理論為基礎(chǔ),結(jié)合A股上市公司相關(guān)數(shù)據(jù)、注冊會計師行業(yè)的背景環(huán)境以及會計師事務(wù)所相關(guān)信息,選取審計收費(平均審計費用、審計費用分布)、審計質(zhì)量(簽字注冊會計師集中度、非標(biāo)意見出具頻率)、客戶結(jié)構(gòu)(客戶規(guī)模、客戶數(shù)量、客戶流動性)和事務(wù)所規(guī)模(總收入、師均收入、市場份額)四項指標(biāo),以理論分析、案例分析以及統(tǒng)計描述等為主要研究方法,對中瑞岳華事務(wù)所的合并效應(yīng)進行分析,并得出以下結(jié)論:(1)合并后迅速擴大了事務(wù)所規(guī)模;(2)合并后審計質(zhì)量有了很大的提高;(3)合并后實現(xiàn)了高端客戶群的增長;(4)合并后獲得了更高的審計溢價;(5)合并后樹立了良好的品牌形象。本文的論文結(jié)構(gòu)如下:第一部分為引言,主要包括選題背景與選題意義、研究思路與方法、論文基本框架以及文獻綜述四個分支;第二部分是會計師事務(wù)所合并理論概述,介紹了合并的涵義及模式、合并效應(yīng)的影響因素、合并的理論基礎(chǔ)以及合并效果的衡量指標(biāo);第三部分是案例背景的分析,主要分析了合并雙方合并前的行業(yè)地位與收入排名、中瑞岳華合并的歷程以及合并的特點;第四部分從事務(wù)所規(guī)模、審計質(zhì)量、審計費用以及客戶結(jié)構(gòu)四個方面對中瑞岳華合并案例的合并效果進行全面深入的分析,并對產(chǎn)生良好的合并效果的原因進行了分析;第五部分對中瑞岳華合并案例分析之后的結(jié)論與啟示進行了歸納分析。本文的主要貢獻在于:(1)本文同時使用多個指標(biāo)對會計師事務(wù)所合并后的經(jīng)濟后果進行對比描述,使之能夠更加系統(tǒng)、全面、深入地對會計師事務(wù)所合并后的經(jīng)濟后果進行評價分析,使分析的結(jié)果更加的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)并能夠更加直觀地展現(xiàn)在學(xué)者眼前;(2)本文聯(lián)系我國大陸會計師事務(wù)所合并的特殊動因和特殊背景,從事務(wù)所規(guī)模、審計定價、審計質(zhì)量、客戶結(jié)構(gòu)四個角度對事務(wù)所合并的成效進行分析,可以幫助學(xué)者更深入地了解我國特有制度背景下事務(wù)所合并的效應(yīng);(3)應(yīng)該說中瑞華恒信和岳華的合并是我國合并浪潮中比較成功的案例,希望通過對其合并效果的深入研究,為我國本土?xí)嫀熓聞?wù)所“做大做強”提出相關(guān)政策性的建議,起到一些借鑒作用。
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【學(xué)位授予單位】：江西財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F233;F271

【參考文獻】

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本文編號：2436826