【摘要】：眾所周知,內(nèi)部控制缺陷的管理是企業(yè)管理其中的一項(xiàng)重要的組成部分。而科學(xué)有效地內(nèi)部控制是能夠給企業(yè)帶來巨大的效益的,由于我國的經(jīng)濟(jì)體制的改革和全球的經(jīng)濟(jì)化過程的越來越加速,企業(yè)的內(nèi)部控制也應(yīng)不斷改進(jìn)與完善。而企業(yè)假如想在激烈的市場競爭機(jī)制中保持一定的優(yōu)勢,勢必不斷進(jìn)行改革與完善內(nèi)部控制,使未出現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷合理規(guī)避,出現(xiàn)的缺陷及時(shí)補(bǔ)救。為了增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,2008年5月發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。其中提到五十條規(guī)范,并與次年7月正式提倡我國上市公司執(zhí)行其內(nèi)容。文件指出一部分已經(jīng)擁有并執(zhí)行其規(guī)范的上市公司應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的自我評價(jià),并提供具有一定有效性質(zhì)的報(bào)告并進(jìn)行相關(guān)披露。對于上市公司如何準(zhǔn)確的定位內(nèi)部控制范疇、如何實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是文件中提出的內(nèi)容之一。文件強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制并非由某個(gè)部門全權(quán)操作,應(yīng)該與企業(yè)中的所有管理層與員工共同完成。同時(shí)如何準(zhǔn)確定位控制目標(biāo),如何保證相關(guān)報(bào)告的準(zhǔn)確、完整性是提升企業(yè)內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ),同時(shí)一夜是提升企業(yè)經(jīng)營效果的重要因素。企業(yè)的經(jīng)營在很大程度上會(huì)受到內(nèi)部控制的影響,這一觀點(diǎn)首先出現(xiàn)在國際上,具體的例子是美國國會(huì)早在2002年的時(shí)候就首次提出《薩班斯——奧克斯利法案》法案,專門針對企業(yè)內(nèi)部控制披露的強(qiáng)制性的文件。除了國際上的一些例子,我國也發(fā)生了公司財(cái)政虧損與舞弊的案例,比如典型的中海油、銀廣夏與藍(lán)天股份等公司。投資者對資本市場的信心被這些失敗案例所沖擊。對比與美國國會(huì)的法案,我國也在2006年,首先由深圳與上海這兩個(gè)地區(qū)出臺《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》,《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》這兩個(gè)規(guī)范性的指引。而在其指引的指導(dǎo)之下,企業(yè)的內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行都得到了很大的提高與改善。在2008年,國家的五部委出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,該規(guī)范主要是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范,在一定程度上企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)的防范能力得到了提高,可持續(xù)發(fā)展得到了有效地促進(jìn),從而也維護(hù)了社會(huì)公眾利益與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的秩序。雖然我國已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部控制的制度上受到了相關(guān)規(guī)章制度出臺的嚴(yán)格管控、各個(gè)層面均有不同的作為,但是,我國的企業(yè)對于內(nèi)部控制缺陷的研究與解決對策的發(fā)展還處于起步的階段,還需進(jìn)一步的進(jìn)行完善與建立。上市公司應(yīng)該清楚內(nèi)部控制缺陷會(huì)帶來的影響,其對內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與防范都有重要意義。采取案例分析法、演繹法和歸納總結(jié)這三個(gè)分析方法,通過以A公司的內(nèi)部控制缺陷情況來進(jìn)行相應(yīng)的案例分析,運(yùn)用文章理論部分?jǐn)⑹龅膬?nèi)部控制缺陷的認(rèn)定方法內(nèi)容,對A公司的內(nèi)部控制缺陷出現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)定和分析。同時(shí)相應(yīng)的結(jié)合了該公司的內(nèi)部控制自評報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告的分析,最后歸納和總結(jié)出相應(yīng)的政策建議。研究結(jié)果可以對上市公司進(jìn)行更好的企業(yè)管理并使A公司的投資者們獲得更精準(zhǔn)低風(fēng)險(xiǎn)的投資策略。
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【學(xué)位授予單位】：哈爾濱商業(yè)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2017
【分類號】：F326.5;F302.6

【參考文獻(xiàn)】

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