本文關(guān)鍵詞：我國上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

《江蘇大學(xué)》 2010年

我國上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究

張珊珊  

【摘要】： 財務(wù)報告作為信息傳遞的媒介之一,是證券市場參與者進(jìn)行投資決策的重要依據(jù),是證券市場有效運(yùn)行、發(fā)揮資源配置功能的基礎(chǔ),然而舞弊性的財務(wù)報告卻大大影響了其功能的發(fā)揮。上市公司財務(wù)報告舞弊由來已久,危害廣泛,近年來人們?nèi)找嬷匾晫ω攧?wù)舞弊的防范,但都收效甚微,不但沒有遏制住財務(wù)舞弊,反而促使一些上市公司采取了更具技巧性的反舞弊手段,財務(wù)報告舞弊大有愈演愈烈的趨勢。識別財務(wù)報告舞弊問題是世界范圍內(nèi)的一個難題,隨著舞弊問題的日益嚴(yán)重,理論和實(shí)務(wù)界的研究學(xué)者都開始將目光聚集于此,希望找出一種有效的方法予以識別,并試圖解決這個問題。 本文正是從這一實(shí)際情況出發(fā),根據(jù)中國證監(jiān)會2003—2009年因財務(wù)報告舞弊問題而被公開處罰的上市公司資料,對中國上市公司財務(wù)報告舞弊的類型和手段進(jìn)行了詳細(xì)描述,得出一些舞弊公司共同的、區(qū)別與未舞弊公司的特征,并從財務(wù)動態(tài)指數(shù)指標(biāo)和反映公司內(nèi)部控制和治理狀況的非財務(wù)指標(biāo)設(shè)計(jì)解釋變量,采用非參數(shù)檢驗(yàn)法對20個財務(wù)動態(tài)指數(shù)指標(biāo)和8個非財務(wù)指標(biāo)在舞弊與非舞弊兩組樣本數(shù)據(jù)中進(jìn)行顯著性水平測試,運(yùn)用相關(guān)性分析和因子分析法對指標(biāo)變量進(jìn)行逐步地剔除與篩選,最后采用logistic回歸的方法得到財務(wù)報告舞弊的識別模型,實(shí)證研究結(jié)果顯示,舞弊公司的資產(chǎn)質(zhì)量指數(shù)、盈余質(zhì)量指數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)指數(shù)、應(yīng)計(jì)總額資產(chǎn)指數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債指數(shù)、現(xiàn)金負(fù)債比指數(shù)、短期資金來源指數(shù)、已獲利息倍數(shù)指數(shù)、現(xiàn)金收入比指數(shù)、流動比指數(shù)、凈資產(chǎn)收益率指數(shù)、董事長兼任總經(jīng)理、H_5指數(shù)、Z指數(shù)、審計(jì)意見類型與正常公司有顯著差異,模型的正確判別率達(dá)90%以上。對于財務(wù)報告舞弊的治理問題,本文從上市公司內(nèi)部治理和外部監(jiān)管兩個方面提出了相應(yīng)的解決策略。 本文的主要創(chuàng)新點(diǎn)在于將影響和反映財務(wù)舞弊的各因素予以具體化、指標(biāo)化,引入財務(wù)動態(tài)指數(shù)指標(biāo)和主要反映上市公司治理狀況的非財務(wù)指標(biāo),并采用多種方法,從多個角度提取主要信息因子,在構(gòu)建識別模型過程中,將現(xiàn)金流的變化指標(biāo)納入了模型指標(biāo)的篩選和提取體系,提高了檢測的準(zhǔn)確度。

【關(guān)鍵詞】：
【學(xué)位授予單位】：江蘇大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號】：F231.5;F224
【目錄】：

摘要5-7

Abstract7-12

1 緒論12-24

1.1 研究背景與意義12-14

1.2 文獻(xiàn)綜述14-22

1.2.1 財務(wù)報告舞弊"征兆"綜述14-18

1.2.2 財務(wù)報告舞弊識別綜述18-21

1.2.3 研究小結(jié)21-22

1.3 研究內(nèi)容與方法22

1.4 研究思路與創(chuàng)新22-24

2 基本理論24-31

2.1 財務(wù)報告舞弊相關(guān)概念辨析24-27

2.1.1 舞弊24-25

2.1.2 財務(wù)報告舞弊25-26

2.1.3 盈余管理26

2.1.4 會計(jì)信息失真26-27

2.2 財務(wù)報告舞弊動因理論27-29

2.2.1 舞弊冰山理論(二因素論)27-28

2.2.2 舞弊三角形理論(三因素論)28

2.2.3 GONE理論(四因素論)28-29

2.2.4 舞弊風(fēng)險因子理論(多因素論)29

2.3 反舞弊四層次機(jī)制理論29-31

3 我國上市公司財務(wù)報告舞弊現(xiàn)狀分析31-37

3.1 舞弊公司行業(yè)特征31-32

3.2 財務(wù)報告舞弊年限32-33

3.3 財務(wù)報告舞弊類型33-34

3.4 財務(wù)報告舞弊手段34-37

4 財務(wù)報告舞弊識別的實(shí)證研究37-57

4.1 數(shù)據(jù)來源與樣本選擇37-38

4.1.1 數(shù)據(jù)來源37

4.1.2 樣本選擇37-38

4.2 指標(biāo)選取與研究假設(shè)38-44

4.2.1 財務(wù)動態(tài)指數(shù)指標(biāo)的設(shè)計(jì)與研究假設(shè)38-43

4.2.2 非財務(wù)指標(biāo)選取與研究假設(shè)43-44

4.3 變量的描述性統(tǒng)計(jì)及檢驗(yàn)44-46

4.4 相關(guān)性分析和主成分提取46-48

4.5 LOGISTIC財務(wù)報告舞弊識別模型48-54

4.5.1 采用Forward:wald方式進(jìn)入的回歸方程49-51

4.5.2 采用Enter方式進(jìn)入的回歸方程51-52

4.5.3 采用Backward:Wald方式進(jìn)入的回歸方程52-54

4.6 預(yù)測樣本檢驗(yàn)54-55

4.7 本章小結(jié)55-57

5 財務(wù)報告舞弊治理對策57-61

5.1 改善上市公司內(nèi)部治理57-59

5.1.1 建立健全公司的組織結(jié)構(gòu)57-58

5.1.2 增強(qiáng)審計(jì)委員會的獨(dú)立性58

5.1.3 具備高效的激勵約束機(jī)制58-59

5.1.4 完善內(nèi)部審計(jì)制度59

5.2 重視外部監(jiān)管59-61

5.2.1 強(qiáng)化證券監(jiān)督委員會的監(jiān)督管理職能59-60

5.2.2 加強(qiáng)外部審計(jì)的監(jiān)督60-61

6 研究結(jié)論與展望61-63

6.1 研究結(jié)論61

6.2 研究局限與展望61-63

致謝63-64

參考文獻(xiàn)64-67

在學(xué)期間發(fā)表的學(xué)術(shù)論文及其他科研成果67-68

附錄A 2003-2009年我國上市公司財務(wù)報告舞弊統(tǒng)計(jì)68-75

附錄B 財務(wù)報告舞弊識別模型建立選取的樣本公司75-76

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7 袁春生;上市公司財務(wù)舞弊監(jiān)督失效假說及其實(shí)證檢驗(yàn)[D];華中科技大學(xué);2008年

8 管亞梅;我國上市公司審計(jì)合謀治理機(jī)制研究[D];江蘇大學(xué);2009年

9 何紅;上市公司舞弊性財務(wù)報告產(chǎn)生的因素分析[D];復(fù)旦大學(xué);2003年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前10條

1 阮錦勤;我國上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究[D];浙江大學(xué);2003年

2 羅國蓮;我國上市公司財務(wù)報告舞弊犯罪治理的思考[D];江西財經(jīng)大學(xué);2004年

3 何真;基于財務(wù)報告舞弊揭示的存貨項(xiàng)目審計(jì)研究[D];浙江工商大學(xué);2014年

4 夏海云;上市公司財務(wù)報告舞弊行為及防范對策研究[D];河海大學(xué);2004年

5 王敏燕;財務(wù)報告舞弊的治理——上市公司激勵與控制視角[D];江西財經(jīng)大學(xué);2002年

6 周紅燕;財務(wù)報告舞弊的預(yù)兆分析研究[D];河北大學(xué);2006年

7 施煜;財務(wù)報告舞弊的四維分析與治理[D];對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué);2007年

8 胡辰陽;上市公司財務(wù)報告舞弊研究[D];華北電力大學(xué)（北京）;2008年

9 文顯娟;我國上市公司財務(wù)報告舞弊識別研究[D];西南大學(xué);2008年

10 李巍;我國上市公司財務(wù)報告舞弊問題研究[D];東北師范大學(xué);2007年

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本文編號：202987