本文關鍵詞： 會計師事務所合并 整合效果 行業(yè)專門化 審計質(zhì)量　出處：《財經(jīng)問題研究》2017年04期 　論文類型：期刊論文

【摘要】：筆者以2005—2012年間的23起會計師事務所合并案為研究對象。利用發(fā)生合并的會計師事務所前后審計的穩(wěn)定客戶為樣本。探討合并后會計師事務所行業(yè)專門化水平的變化及其對審計質(zhì)量的影響,以期檢驗會計師事務所合并后的整合效果。研究發(fā)現(xiàn):(1)會計師事務所合并后行業(yè)組合份額衡量的行業(yè)專門化沒有發(fā)生變化,而行業(yè)市場份額卻得到了顯著提升。進一步發(fā)現(xiàn),不同合并策略下會計師事務所實施了差異化發(fā)展戰(zhàn)略。(2)合并后會計師事務所的行業(yè)組合份額越高,越能抑制客戶的盈余管理,但行業(yè)市場份額對盈余質(zhì)量的影響不大,說明目前我國審計市場的行業(yè)專門化仍處于初期階段,行業(yè)市場份額尚不能反映會計師事務所的審計經(jīng)驗和行業(yè)專門化水平,因此,采用行業(yè)組合份額衡量行業(yè)專門化水平更為合適。
[Abstract]:The author takes 23 merger cases of accounting firms from 2005 to 2012 as the research object. Using the stable clients before and after the merger as the sample, the author discusses the changes of the specialization level of the accounting firms after the merger. And its impact on audit quality, In order to test the integration effect of accounting firms after the merger, the study found that the industry specialization measured by the industry portfolio share of accounting firms after the merger has not changed, but the industry market share has been significantly increased. Under different merger strategies, accounting firms implement differentiated development strategy. (2) the higher the share of the industry portfolio, the more can restrain the earnings management of customers, but the market share of the industry has little effect on the earnings quality. It shows that the industry specialization of audit market in our country is still in the initial stage, and the market share of the industry can not reflect the audit experience and the level of specialization of the accounting firm. It is more appropriate to use industry portfolio share to measure the level of industry specialization.
【作者單位】： 東北財經(jīng)大學會計學院;
【分類號】：F233

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