本文關(guān)鍵詞：中國公允價值選擇權(quán)運用的盈余波動效應(yīng)研究　出處：《會計之友》2016年18期 　論文類型：期刊論文

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【摘要】：文章以2008—2014年中國上市商業(yè)銀行數(shù)據(jù)為樣本,研究公允價值選擇權(quán)的運用與盈余波動的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)運用公允價值選擇權(quán)整體上使盈余波動顯著增加,違背了會計準則的制定初衷,僅運用于金融資產(chǎn)與同時運用于金融資產(chǎn)和負債的盈余波動增加沒有顯著差異。不同信息披露質(zhì)量下公允價值選擇權(quán)運用的盈余波動效應(yīng)的進一步研究表明,信息披露質(zhì)量較高的上市商業(yè)銀行盈余波動顯著增加,而信息披露質(zhì)量較低的上市商業(yè)銀行盈余波動增加并不顯著,信息披露質(zhì)量低且同時對金融資產(chǎn)和負債運用公允價值選擇權(quán)的銀行表現(xiàn)為最低的盈余波動性。研究結(jié)論支持修訂的CAS37,認為對CAS22與IFRS9持續(xù)趨同應(yīng)相當謹慎。
[Abstract]:Based on the data from 2008 to 2014 Chinese listed commercial banks as samples, the relationship between use and earnings volatility of the fair value option, found that the use of fair value option so that the overall earnings volatility increased significantly, contrary to the principles of accounting intention, applies only to financial assets and earnings volatility and applied to financial assets and liabilities the increase of the difference was not significant. Different information disclosure further research on Earnings Fluctuation effect of option of using fair value quality showed that the listed commercial bank information disclosure quality of higher earnings volatility increased significantly, while the information disclosure of listed commercial bank earnings volatility low quality increase is not significant, and low quality of information disclosure of financial assets and the use of fair value option liabilities of bank earnings showed the lowest volatility. It supports the conclusion that the revised CAS37. The continuous convergence of CAS22 and IFRS9 should be quite prudent.

【作者單位】： 湖南大學(xué)工商管理學(xué)院;
【基金】：國家社會科學(xué)基金資助項目(15BGL061) 湖南省自然科學(xué)基金資助項目(12JJ5030) 湖南省社會科學(xué)基金(12YBA058)
【分類號】：F832.33;F830.42
【正文快照】： 一、引言 FASB和IASB認為,公允價值不僅是金融工具最相關(guān)的計量屬性,而且是衍生金融工具唯一相關(guān)的計量屬性,并由此提出金融工具計量準則改革的最終目標是全面公允價值計量。但公允價值計量的可靠性卻飽受詬病。一方面,公允價值的應(yīng)用導(dǎo)致更高的盈余波動,而越高的盈余波動導(dǎo)

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