本文關(guān)鍵詞：資產(chǎn)減值會計的合理性辨析

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【摘要】：理論界往往以謹慎性原則(或穩(wěn)健性原則)為名對資產(chǎn)減值會計大加頌揚,但從其實施效果來看,資產(chǎn)減值會計規(guī)則是一套默許企業(yè)管理當局操縱會計數(shù)據(jù)的失當規(guī)則。散見于現(xiàn)行企業(yè)會計準則體系的資產(chǎn)減值會計規(guī)則分別以"客觀證據(jù)""確鑿證據(jù)""減值跡象"為減值測試的觸發(fā)條件,然而,這些觸發(fā)條件就本質(zhì)而言并不屬于法律事實,相應(yīng)的記賬行為缺乏法律證據(jù)(原始憑證)的支持,這就導(dǎo)致資產(chǎn)減值會計所生成的信息缺乏公益性和公信力。根據(jù)《會計法》的規(guī)定,"任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算",記賬行為必須具備原始憑證,因此,除結(jié)賬和更正錯賬以外,缺乏原始憑證的記賬行為,應(yīng)當被認定為違法行為。為保證會計信息的公益性和公信力,資產(chǎn)的升值或減值信息只應(yīng)在會計程序之外予以補充披露,而不應(yīng)進入會計程序進行處理。
【作者單位】： 中國人民大學(xué)商學(xué)院/中國人民大學(xué)會計財務(wù)理論研究所;
【基金】：國家社會科學(xué)基金后期資助項目“會計規(guī)則的由來——對美國經(jīng)驗的辯證分析”(13FJY005) 教育部社會科學(xué)基金青年項目“國際趨同背景下的爭議性會計規(guī)則:規(guī)范分析、實證檢驗與改進策略”(13YJC790223) 中國人民大學(xué)科學(xué)研究基金研究品牌計劃(中央高�；究蒲袠I(yè)務(wù)費專項資金資助項目)“我國會計法規(guī)體系的優(yōu)化路徑研究——兼論國際財務(wù)報告準則的困境及其改進”(16XNI006)
【分類號】：F233
【正文快照】：

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