發(fā)布時(shí)間：2017-11-20 18:17

  本文關(guān)鍵詞：上市商業(yè)銀行公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用的盈余波動(dòng)效應(yīng)研究

  更多相關(guān)文章： 公允價(jià)值選擇權(quán) 盈余波動(dòng) 信息披露質(zhì)量

【摘要】：2008年由美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī),對(duì)國際金融市場造成了重大影響。公允價(jià)值的順周期性被認(rèn)為是這場危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)住Ｃ鎸?duì)質(zhì)疑,IASB、FASB加速修訂公允價(jià)值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的背景下,我國財(cái)政部2006年發(fā)布CAS22,對(duì)公允價(jià)值選擇權(quán)的概念界定及運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)與IAS39趨于一致。2011年12月,財(cái)政部發(fā)布修訂的CAS37與IFRS7趨于一致。公允價(jià)值選擇權(quán)的運(yùn)用是否能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的初衷,減少盈余波動(dòng)性且不被用于盈余操縱,是影響我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)決定是否趨同IFRS9、擴(kuò)大公允價(jià)值選擇權(quán)使用范圍的關(guān)鍵。本文以2008-2014年中國上市商業(yè)銀行數(shù)據(jù)為樣本,研究公允價(jià)值選擇權(quán)的運(yùn)用與盈余波動(dòng)的關(guān)系,發(fā)現(xiàn)運(yùn)用公允價(jià)值選擇權(quán)整體上使盈余波動(dòng)顯著增加,違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定初衷；僅運(yùn)用于金融資產(chǎn)與同時(shí)運(yùn)用于金融資產(chǎn)和負(fù)債的盈余波動(dòng)增加沒有顯著差異；不同信息披露質(zhì)量下公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用的盈余波動(dòng)效應(yīng)的進(jìn)一步研究表明,信息披露質(zhì)量較高的上市商業(yè)銀行盈余波動(dòng)顯著增加,而信息披露質(zhì)量較低的上市商業(yè)銀行盈余波動(dòng)增加并不顯著；信息披露質(zhì)量低,且同時(shí)對(duì)金融資產(chǎn)資產(chǎn)和負(fù)債運(yùn)用公允價(jià)值選擇權(quán)的銀行表現(xiàn)為最低的盈余波動(dòng)性。我國公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用擴(kuò)大了盈余波動(dòng),違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定者的初衷。因此,我國在制定和修改與公允價(jià)值選擇權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過程中,應(yīng)充分考慮我國金融工具交易市場狀況；謹(jǐn)慎趨同IFRS9；規(guī)范公允價(jià)值選擇權(quán)運(yùn)用的信息披露。
【學(xué)位授予單位】：湖南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F832.33;F830.42

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本文編號(hào)：1208018