本文關(guān)鍵詞：中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同效果的實(shí)證研究

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【摘要】：1992年11月,財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》,并于1993年7月1日開始實(shí)施。伴隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,全球化進(jìn)程不斷加快,對(duì)該準(zhǔn)則進(jìn)行修訂已迫在眉睫。2006年2月15日,財(cái)政部發(fā)布了重新修訂后的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,并規(guī)定于2007年1月1日起率先在上市公司執(zhí)行。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建立與實(shí)施,為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的交流和使用提供了更廣闊的國際化平臺(tái),實(shí)現(xiàn)了我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同。截止到目前,財(cái)政部先后發(fā)布了1-8號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋公告》、五個(gè)年報(bào)通知及若干會(huì)計(jì)處理規(guī)定和復(fù)函。2010年4月財(cái)政部在其發(fā)布的《中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則持續(xù)趨同路線圖》中提出,中國作為新興市場(chǎng)國家和轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家,相關(guān)部門應(yīng)該遵循路線圖的要求,切實(shí)考慮中國的現(xiàn)狀,更加深入地參與到國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的制定中去,為建立全球統(tǒng)一、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則貢獻(xiàn)自己的力量。2014年1月至7月,財(cái)政部陸續(xù)發(fā)布了八項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行了修訂和增補(bǔ)。伴隨著2007年新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布,中國證監(jiān)會(huì)取消同時(shí)發(fā)行AB股的上市公司以及金融類上市公司的雙重披露及雙重審計(jì)的規(guī)定。但是香港證監(jiān)會(huì)尚未批準(zhǔn)AH股上市公司僅按照中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則披露財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告,因此,截至目前為止,AH股上市公司仍應(yīng)按照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則以及中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行雙重披露和雙重審計(jì)。由于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分,而凈資產(chǎn)、凈利潤、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量這三項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)則是反映和分析企業(yè)多方面情況的綜合指標(biāo),因此本文通過對(duì)AH股上市公司按照中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則雙重披露凈資產(chǎn)、凈利潤、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的分析,進(jìn)而判斷中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的效果。然而,中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同并不僅僅局限于對(duì)具體財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析,只有會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到顯著的提高,才是中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的最終目標(biāo)。而盈余穩(wěn)健性可以很好的詮釋企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。因此,本文通過對(duì)AH股上市公司盈余穩(wěn)健性的分析進(jìn)一步判斷中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同的效果。本文以2007-2014年AH股上市公司作為樣本,采用實(shí)證的方法檢驗(yàn)中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的效果。本文在研究過程中對(duì)AH股上市公司年報(bào)中的凈資產(chǎn)、凈利潤、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量三大財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行描述性分析和顯著性檢驗(yàn),并運(yùn)用Basu模型對(duì)盈余穩(wěn)健性進(jìn)行多元線性回歸。通過對(duì)以上兩方面進(jìn)行分析,以逐層遞進(jìn)的方式驗(yàn)證中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的效果。研究結(jié)果表明,AH股上市公司的凈資產(chǎn)、凈利潤、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量差異縮小,盈余穩(wěn)健性提高,中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際趨同效果增強(qiáng)。
【學(xué)位授予單位】：吉林大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F233

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