本文關(guān)鍵詞：我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷研究

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【摘要】：健全的內(nèi)部控制制度是當(dāng)今商業(yè)銀行健康發(fā)展的“穩(wěn)定器”,內(nèi)部控制體系的建設(shè)水平在很大程度上決定了銀行在行業(yè)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。高質(zhì)量的內(nèi)部控制水平是增強(qiáng)銀行綜合實(shí)力,維護(hù)銀行體系安全穩(wěn)定的關(guān)鍵因素,有利于銀行直接有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。近幾年來(lái),我國(guó)上市銀行在內(nèi)部控制建設(shè)方面實(shí)施了一系列的方針手段,大大增強(qiáng)了企業(yè)的內(nèi)部控制能力。但正如我們看到的,金融要案仍然時(shí)有發(fā)生,這真實(shí)地反映了我國(guó)銀行的內(nèi)部控制薄弱這一現(xiàn)狀,充分暴露出諸多不安全因素仍存在于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理過(guò)程中。這些不安全因素的存在,對(duì)我國(guó)銀行系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行構(gòu)成了嚴(yán)重威脅,甚至影響整個(gè)金融體系的穩(wěn)定、擾亂國(guó)民經(jīng)濟(jì)秩序。因此,及時(shí)識(shí)別并整改銀行內(nèi)部控制存在的缺陷,對(duì)銀行的快速發(fā)展及健康運(yùn)營(yíng)是十分必要的�，F(xiàn)階段,由于我國(guó)相關(guān)政策涉及的范圍不廣,且其詳盡程度也較為有限,銀行相關(guān)管理及操作人員的理論及技能水平有限,再加上相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)督部門的管理不到位,造成了銀行內(nèi)部控制存在的缺陷未能及時(shí)得到全面有效的識(shí)別,長(zhǎng)此以來(lái),銀行的穩(wěn)健運(yùn)行將受到嚴(yán)重威脅。因此,這也就要求銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人員及機(jī)構(gòu)在對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),首先,在理論層面,應(yīng)清晰有效地區(qū)分各類內(nèi)部控制缺陷;其次,在實(shí)踐層面,由于上市銀行規(guī)模較大,體系繁雜,在評(píng)價(jià)過(guò)程中可能無(wú)法有效識(shí)別缺陷,因此要強(qiáng)化內(nèi)部控制的專項(xiàng)檢查工作。另外,在監(jiān)管層面,存在一些上市銀行已發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控存在的缺陷,但鑒于“信號(hào)傳遞”效應(yīng)而不愿披露。因此,監(jiān)管部門應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)管力度,對(duì)銀行內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行狀況進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督檢查。本文認(rèn)為,上市銀行對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)是為了有效地識(shí)別其內(nèi)控方面存在的缺陷,進(jìn)而采取針對(duì)性措施予以糾正,從而不斷完善銀行內(nèi)部控制體系。如果對(duì)內(nèi)部控制缺陷從設(shè)計(jì)層面和運(yùn)行層面進(jìn)行詳細(xì)的分析,管理層可以確定缺陷發(fā)生的環(huán)節(jié),從而為內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)提供直接有用的線索。鑒于商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)的特殊性及與生俱來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)性和高收益性,同一般的公司企業(yè)相比,其內(nèi)部控制更顯重要,其內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的完善程度及運(yùn)行的狀況,不僅關(guān)系到銀行自身的健康發(fā)展,也影響到整個(gè)金融系統(tǒng)的穩(wěn)健運(yùn)行。為全面增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力,2010年5月,我國(guó)發(fā)布了由《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》3個(gè)指引組成《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。其與2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,共同構(gòu)成了我國(guó)內(nèi)部控制體系�！杜涮字敢返恼桨l(fā)布可以改善內(nèi)部控制制度不完善的狀況,規(guī)定了內(nèi)部控制報(bào)告及披露的標(biāo)準(zhǔn),使內(nèi)部控制報(bào)告具有可比性,同時(shí)也大大提高了內(nèi)部控制報(bào)告的使用效率。2012年,各家上市銀行皆應(yīng)用了《配套指引》,這是我國(guó)銀行業(yè)在內(nèi)控方面前所未有的變革,全面完善了各上市銀行的內(nèi)部控制體系。本文主要基于配套指引的《應(yīng)用指引》及《評(píng)價(jià)指引》,并結(jié)合《基本規(guī)范》,全方位地分析我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,從內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)的五個(gè)要素入手,開(kāi)展內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)五個(gè)層面的分析,細(xì)致全面地剖析我國(guó)16家上市銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀,指出我國(guó)上市銀行在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)層面及運(yùn)行層面存在的缺陷,針對(duì)研究過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不足,提出針對(duì)性的建議措施,以期為完善我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制體系貢獻(xiàn)微薄之力。這對(duì)上市銀行盡快達(dá)到《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》與《基本規(guī)范》要求,健全其內(nèi)部控制有著重大的理論及現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí),對(duì)我國(guó)上市銀行乃至整個(gè)中國(guó)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展具有極其重要的意義。
【關(guān)鍵詞】：上市銀行 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷 內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷
【學(xué)位授予單位】：河南大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：F832.33;F830.42
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-12
• 第一章 緒論12-16
• 1.1 研究背景與意義12-13
• 1.1.1 研究背景12-13
• 1.1.2 研究意義13
• 1.2 研究?jī)?nèi)容及方法13-14
• 1.2.1 研究?jī)?nèi)容13-14
• 1.2.2 研究方法14
• 1.3 創(chuàng)新點(diǎn)14-16
• 第二章 理論回顧與文獻(xiàn)綜述16-26
• 2.1 內(nèi)部控制缺陷的理論基礎(chǔ)16-19
• 2.1.1 內(nèi)部控制的定義16-18
• 2.1.2 內(nèi)部控制缺陷的定義18
• 2.1.3 內(nèi)部控制缺陷的類型18-19
• 2.2 文獻(xiàn)綜述19-26
• 2.2.1 國(guó)外文獻(xiàn)回顧19-22
• 2.2.2 國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)回顧22-23
• 2.2.3 文獻(xiàn)評(píng)價(jià)23-26
• 第三章 我國(guó)上市商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析26-50
• 3.1 樣本現(xiàn)狀分析26-32
• 3.1.1 樣本選取26
• 3.1.2 資料來(lái)源26
• 3.1.3 背景分析26-32
• 3.2 上市銀行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)層面存在的缺陷—基于五要素視角32-40
• 3.2.1 內(nèi)部環(huán)境32-36
• 3.2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估36-37
• 3.2.3 控制活動(dòng)37-38
• 3.2.4 信息與溝通38-39
• 3.2.5 內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)39-40
• 3.3 上市銀行內(nèi)部控制運(yùn)行層面存在的缺陷—基于五要素視角40-50
• 3.3.1 內(nèi)部環(huán)境40-45
• 3.3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估45-46
• 3.3.3 控制活動(dòng)46-47
• 3.3.4 信息與溝通47-48
• 3.3.5 內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)48-50
• 第四章 改進(jìn)我國(guó)上市銀行內(nèi)部控制缺陷的措施50-56
• 4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境50-51
• 4.1.1 設(shè)計(jì)層面50
• 4.1.2 運(yùn)行層面50-51
• 4.2 建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系51-52
• 4.2.1 設(shè)計(jì)層面51-52
• 4.2.2 運(yùn)行層面52
• 4.3 強(qiáng)化控制活動(dòng)52-53
• 4.3.1 設(shè)計(jì)層面52-53
• 4.3.2 運(yùn)行層面53
• 4.4 建立和完善信息系統(tǒng)，，促進(jìn)溝通53-54
• 4.4.1 設(shè)計(jì)層面53-54
• 4.4.2 運(yùn)行層面54
• 4.5 強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)54-56
• 4.5.1 設(shè)計(jì)層面54-55
• 4.5.2 運(yùn)行層面55-56
• 第五章 研究結(jié)論與不足56-58
• 5.1 研究結(jié)論56-57
• 5.2 研究不足57-58
• 參考文獻(xiàn)58-61
• 致謝61-62

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本文編號(hào)：1021709