本文關(guān)鍵詞：IPO前的業(yè)績壓力、現(xiàn)金流約束與開發(fā)支出會計(jì)政策隱性選擇

  更多相關(guān)文章： 開發(fā)支出 資本化 隱性選擇 現(xiàn)金流約束 盈余管理

【摘要】：本文基于2008-2011年IPO公司數(shù)據(jù),研究了IPO公司業(yè)績壓力、現(xiàn)金流約束和開發(fā)支出會計(jì)政策隱性選擇之間的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn),業(yè)績壓力越小的公司,開發(fā)支出資本化的概率越低,但公司所面臨的現(xiàn)金流約束會降低業(yè)績和開發(fā)支出資本化概率之間的負(fù)這一相關(guān)關(guān)系,且這一現(xiàn)金流約束效應(yīng)主要存在于所處金融生態(tài)環(huán)境相對較差的非國有控股公司之中。本文的發(fā)現(xiàn)意味著,IPO公司在進(jìn)行開發(fā)支出會計(jì)政策的隱性選擇時不僅考慮了IPO的會計(jì)業(yè)績需求,也顧及了公司面臨的現(xiàn)金流約束和會計(jì)處理的現(xiàn)金流后果(通過所得稅后果所帶來),且非國有控股公司所處的金融生態(tài)環(huán)境還有待進(jìn)一步改善。此外,本文的發(fā)現(xiàn)也意味著,開發(fā)支出會計(jì)政策隱性選擇為企業(yè)提供了盈余管理的空間。
【作者單位】： 清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計(jì)系;
【關(guān)鍵詞】： 開發(fā)支出 資本化 隱性選擇 現(xiàn)金流約束 盈余管理
【基金】：國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目(71172010)資助
【分類號】：F832.51;F275
【正文快照】： 引言趨同于國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則,我國2007年開始實(shí)施的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》要求企業(yè)的開發(fā)支出在滿足準(zhǔn)則所規(guī)定的5個條件時需予以資本化,確認(rèn)為無形資產(chǎn);反之,則將其費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)期損益。從該準(zhǔn)則的字面上來理解,該準(zhǔn)則不允許也不存在企業(yè)自由選擇將開發(fā)支出資本

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本文編號：602936