尋租是由美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授克魯格在1974年提出的，尋租理論應(yīng)用的領(lǐng)域很廣，將它運(yùn)用在會(huì)計(jì)中則稱(chēng)之為會(huì)計(jì)尋租，而在我國(guó)用尋租理論來(lái)解釋會(huì) 計(jì)問(wèn)題始于2000年。會(huì)計(jì)尋租的定義為：在社會(huì)總財(cái)富水平和企業(yè)真實(shí)業(yè)績(jī)（即經(jīng)濟(jì)收益）并未改變的前提下，通過(guò)改變會(huì)計(jì)信息（即財(cái)務(wù)報(bào)告收益數(shù)字）或者 影響行業(yè)規(guī)范來(lái)進(jìn)行財(cái)富的非公平性轉(zhuǎn)移和資源的不恰當(dāng)配置，從而對(duì)其他社會(huì)主體利益造成損害的一種非生產(chǎn)性尋求利益的活動(dòng)。
　　會(huì)計(jì)天然地具有經(jīng)濟(jì)后果，會(huì)計(jì)變更就天然地具有尋租功能。即在信息不對(duì)稱(chēng)的條件下，通過(guò)改變會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量的方法，就可以改變會(huì)計(jì)信息，筆耕論文，進(jìn) 而改變相關(guān)利益關(guān)系人的決策結(jié)果。企業(yè)尋租通常是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定過(guò)程中以?xún)煞N途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)：
　　一是通過(guò)各種手段干預(yù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程，引導(dǎo)或促進(jìn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則朝 著有利于該企業(yè)的方向發(fā)展，在默認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的既有權(quán)力的前提下，尋租者可能尋求的則是準(zhǔn)則具體事項(xiàng)中有利于自己的規(guī)定；
　　二是企業(yè)管理當(dāng)局以經(jīng)濟(jì)人 的身份，通過(guò)具體的會(huì)計(jì)政策的選擇最大限度地降低或減緩新準(zhǔn)則所可能帶來(lái)的負(fù)面影響。而后者即被可以看作是自愿性會(huì)計(jì)政策變更的尋租行為。
　　會(huì)計(jì)活動(dòng)與相關(guān)環(huán)境有著密不可分的關(guān)系。那么，從理論上講，企業(yè)就有適應(yīng)環(huán)境變化而重新選擇會(huì)計(jì)政策的必要性，這也就是自愿性會(huì)計(jì)政策變更的本質(zhì)要求。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中，企業(yè)可以選擇通過(guò)這種自愿性會(huì)計(jì)政策的變更改變其真實(shí)收益以取得不應(yīng)得的資源或財(cái)富。
　　在信息不對(duì)稱(chēng)的前提下，企業(yè)自愿性會(huì)計(jì)政策變更的真正動(dòng)因是否如準(zhǔn)則中規(guī)定的能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息不得而知，但鑒于自愿性會(huì)計(jì)政 策變更所具有的尋租功能，自愿性會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)是極易發(fā)生盈余管理的領(lǐng)域，企業(yè)管理者會(huì)通過(guò)變更會(huì)計(jì)政策改變財(cái)務(wù)報(bào)告收益來(lái)達(dá)到其尋租的目的，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的 非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移。
　　由于目前我國(guó)對(duì)于上市公司會(huì)計(jì)政策變更情況的公開(kāi)還沒(méi)有達(dá)到既能披露更多真實(shí)、可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，同時(shí)又不泄露企業(yè)商業(yè)秘密等不可公開(kāi)的 信息的雙重要求，說(shuō)明我國(guó)的各種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度、契約仍處于博弈的初級(jí)階段，要想達(dá)到“納什均衡”還需經(jīng)過(guò)一段漫長(zhǎng)的時(shí)間。在這長(zhǎng)時(shí)間的博弈過(guò)程中我們要 正視自愿性會(huì)計(jì)政策變更的機(jī)會(huì)主義問(wèn)題，積極地創(chuàng)造條件使得政府、投資者與上市公司多次博弈的結(jié)果能夠兼顧各方的利益，達(dá)到雙贏的局面。也只有這樣，我們 才會(huì)最終達(dá)到一個(gè)理想的“納什均衡”狀態(tài)。      

 

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