獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是保障審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。近年來,函證準(zhǔn)則的逐步更新與規(guī)范充分表明監(jiān)管機(jī)構(gòu)對函證程序的重視以及函證程序?qū)τ趯徲?jì)的重要性。然而,在監(jiān)管部門嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)造假的過程中,函證程序問題歷年來愈演愈烈,康得新、金亞科技等審計(jì)失敗案件中均反映出函證存在的問題,加之函證問題在不同行業(yè)呈現(xiàn)出的函證難點(diǎn)與痛點(diǎn)不同,解決函證程序問題是維護(hù)審計(jì)市場可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。因此,本文采用文獻(xiàn)研究法、案例分析法、描述性統(tǒng)計(jì)分析法,通過提出問題、分析問題、解決問題的思路進(jìn)行研究。首先選取2021年證監(jiān)會公布的中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)藍(lán)山科技失敗案例作為研究對象;其次基于信息不對稱、委托代理及審計(jì)沖突理論對財(cái)政局、證監(jiān)會及地方證監(jiān)局、巨潮資訊網(wǎng)中的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行篩選梳理,分析我國會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施函證程序的整體狀況;再次根據(jù)函證過程所涉及的函證方、被詢證方及監(jiān)督方三個層面的表現(xiàn),結(jié)合案例所屬電子設(shè)備制造業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析;最后從行業(yè)特點(diǎn)出發(fā),對函證整體鏈條參與方提出針對性解決方案。本研究主要得出以下幾個結(jié)論:(1)函證程序問題顯著,其主要分布于制造業(yè)類審計(jì)客戶。(2)函證失敗在程序上主要表現(xiàn)為:程...

【文章頁數(shù)】：68 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
四川師范大學(xué)學(xué)位論文答辯后修改情況審核表
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 研究背景及意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于函證制度的研究
        1.2.2 關(guān)于函證流程的研究
        1.2.3 關(guān)于函證問題的研究
        1.2.4 關(guān)于函證程序優(yōu)化對策的研究
        1.2.5 關(guān)于審計(jì)失敗的研究
        1.2.6 文獻(xiàn)評述
    1.3 研究內(nèi)容與方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
        1.3.3 研究框架
    1.4 研究創(chuàng)新與不足
        1.4.1 本文創(chuàng)新
        1.4.2 本文不足
2 相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)
    2.1 函證程序相關(guān)概念
        2.1.1 函證程序
        2.1.2 函證程序問題
    2.2 函證程序的方式與分類
        2.2.1 函證程序的方式
        2.2.2 函證程序的分類
    2.3 函證程序的作用
        2.3.1 獲取審計(jì)證據(jù)
        2.3.2 保障審計(jì)質(zhì)量
    2.4 理論基礎(chǔ)
        2.4.1 委托代理理論
        2.4.2 信息不對稱理論
        2.4.3 審計(jì)沖突理論
3 我國函證程序相關(guān)現(xiàn)狀
    3.1 函證平臺現(xiàn)狀
        3.1.1 紙質(zhì)與電子函證
        3.1.2 紙質(zhì)與電子函證使用情況
    3.2 事務(wù)所違反函證準(zhǔn)則及受罰情況
    3.3 違規(guī)案件中函證程序具體問題
    3.4 函證程序問題涉及的行業(yè)情況
4 中興財(cái)光華函證程序案例分析
    4.1 案例選擇依據(jù)
    4.2 案例背景
        4.2.1 中興財(cái)光華會計(jì)師事務(wù)所概況
        4.2.2 北京藍(lán)山科技股份有限公司概況
        4.2.3 案例所屬行業(yè)情況及特征
    4.3 函證程序具體問題分析
        4.3.1 函證決策問題
        4.3.2 函證設(shè)計(jì)問題
        4.3.3 函證實(shí)施問題
        4.3.4 回函評價(jià)問題
5 函證程序問題的原因分析
    5.1 會計(jì)師事務(wù)所原因
        5.1.1 函證決策欠缺與固有局限
        5.1.2 未對底稿進(jìn)行充分復(fù)核
        5.1.3 事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱
    5.2 注冊會計(jì)師原因
        5.2.1 重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估不到位
        5.2.2 資金函證程序?qū)I(yè)度不夠
        5.2.3 函證獨(dú)立性不足
    5.3 藍(lán)山科技原因
        5.3.1 刻意阻礙函證程序
        5.3.2 內(nèi)控失效
    5.4 被詢證方原因
        5.4.1 被詢證方回函制度不嚴(yán)格
        5.4.2 被詢證方回函流程復(fù)雜
    5.5 審計(jì)環(huán)境原因
        5.5.1 函證相關(guān)法律制度不完善
        5.5.2 行業(yè)競爭不規(guī)范
6 改進(jìn)函證工作的建議
    6.1 會計(jì)師事務(wù)所層面
        6.1.1 健全函證工作培訓(xùn)與考核制度
        6.1.2 關(guān)注經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
        6.1.3 關(guān)注籌資需求與舞弊風(fēng)險(xiǎn)
        6.1.4 與企業(yè)變化、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)相聯(lián)系
    6.2 注冊會計(jì)師層面
        6.2.1 對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)函證
        6.2.2 基于業(yè)務(wù)流程進(jìn)行函證
        6.2.3 保持職業(yè)謹(jǐn)慎
        6.2.4 加強(qiáng)獨(dú)立性與職業(yè)專長
    6.3 被審計(jì)單位層面
        6.3.1 了解并遵循函證準(zhǔn)則
        6.3.2 健全內(nèi)部控制體系
    6.4 被詢證方層面
        6.4.1 規(guī)范函證業(yè)務(wù)流程
        6.4.2 利用電子函證技術(shù)
    6.5 外部監(jiān)管層面
        6.5.1 健全函證全鏈條規(guī)則
        6.5.2 加快信息化函證發(fā)展
7 結(jié)論與展望
    7.1 研究結(jié)論
    7.2 研究展望
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號：3829210