隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷向縱深發(fā)展,我國的資本市場日益成熟,也吸引了越來越多的人來進(jìn)行投資,上市公司的財務(wù)報表作為外部投資者了解企業(yè)經(jīng)營狀況最直接、最可靠的手段,也受到投資者們更加廣泛的關(guān)注。為了降低投資風(fēng)險,人們會將事務(wù)所的年度審計報告結(jié)果作為投資判斷的重要依據(jù)。近年來,隨著審計行業(yè)競爭愈發(fā)激烈,從業(yè)人數(shù)激增,事務(wù)所為提高經(jīng)濟(jì)效益,可能選擇減少審計時間等方式來降低審計成本,沒有嚴(yán)格遵循審計程序,也導(dǎo)致了審計失敗的案例屢見不鮮。審計失敗的頻頻發(fā)生,不僅侵害了投資者利益,也降低了會計師事務(wù)所聲譽(yù),甚至使得社會公眾對整個審計行業(yè)的專業(yè)性和公允性失去信心,對資本市場的健康發(fā)展埋下隱患。本文選取中天運(yùn)會計師事務(wù)所對香榭麗審計失敗案例作為研究對象,使用文獻(xiàn)研究和案例研究的方法,按照“背景研究—提出問題—案例分析—解決問題—總結(jié)啟示”的總體思路,在梳理國內(nèi)外文獻(xiàn)前提下,提煉審計失敗成因和影響因素,并提出應(yīng)對審計風(fēng)險問題,再通過詳細(xì)分析中天運(yùn)所對香榭麗審計失敗的過程,從簽字注冊會計師等四個主體層面深入剖析,找出導(dǎo)致審計失敗的關(guān)鍵因素,探討改善審計工作質(zhì)量的有力舉措,最后從四個主體層面有針對性地提出應(yīng)...

【文章頁數(shù)】：58 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
1 引言
    1.1 研究背景和意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻(xiàn)綜述
        1.2.1 關(guān)于審計失敗概念的研究
        1.2.2 關(guān)于審計失敗成因的研究
        1.2.3 關(guān)于防范審計失敗的研究
        1.2.4 文獻(xiàn)述評
    1.3 研究思路與方法
        1.3.1 研究思路
        1.3.2 研究方法
    1.4 本文的基本框架
2 審計失敗的理論概述
    2.1 審計失敗的概念及特點
        2.1.1 審計失敗的概念
        2.1.2 審計失敗的特點
    2.2 審計失敗的成因
        2.2.1 注冊會計師未充分實施審計程序
        2.2.2 會計師事務(wù)所未嚴(yán)格把控審計質(zhì)量
        2.2.3 被審計單位未提供真實的會計信息
        2.2.4 審計市場存在過度競爭和監(jiān)管不足
    2.3 審計失敗的影響
        2.3.1 對注冊會計師的影響
        2.3.2 對會計師事務(wù)所的影響
        2.3.3 對投資者的影響
        2.3.4 對社會環(huán)境的影響
    2.4 審計失敗的理論基礎(chǔ)
        2.4.1 信息不對稱理論
        2.4.2 委托代理理論
        2.4.3 審計沖突理論
        2.4.4 理性經(jīng)濟(jì)人假說
3 中天運(yùn)會計師事務(wù)所對香榭麗傳媒審計失敗案例介紹
    3.1 事務(wù)所和公司簡介及案情回顧
        3.1.1 中天運(yùn)會計師事務(wù)所簡介
        3.1.2 香榭麗傳媒有限公司簡介
        3.1.3 中天運(yùn)所審計香榭麗案情回顧
    3.2 香榭麗傳媒財務(wù)舞弊手段
        3.2.1 編造虛假合同,虛增營業(yè)收入
        3.2.2 降低壞賬比例,虛增企業(yè)利潤
        3.2.3 行賄公司高管,內(nèi)外串通舞弊
    3.3 中天運(yùn)所審計失敗的具體表現(xiàn)
        3.3.1 未對公司應(yīng)收賬款占比異常保持職業(yè)懷疑
        3.3.2 未對大量業(yè)務(wù)合同單存在的異常情況進(jìn)行調(diào)查
        3.3.3 未對函證過程中出現(xiàn)的異常情況追加必要的審計程序
        3.3.4 未對公司提供的第三方審計證據(jù)進(jìn)行復(fù)核
    3.4 審計失敗的處理結(jié)果
        3.4.1 對會計師事務(wù)所及簽字注冊會計師的處罰
        3.4.2 對香榭麗和粵傳媒相關(guān)責(zé)任人的處罰
4 中天運(yùn)會計師事務(wù)所對香榭麗傳媒審計失敗的原因分析
    4.1 注冊會計師方面的原因
        4.1.1 注冊會計師未對審計異常保持職業(yè)懷疑
        4.1.2 注冊會計師的審計獨(dú)立性不足
        4.1.3 注冊會計師未對審計證據(jù)保持有效的控制
    4.2 會計師事務(wù)所方面的原因
        4.2.1 中天運(yùn)事務(wù)所未全面落實風(fēng)險評估程序
        4.2.2 中天運(yùn)事務(wù)所內(nèi)部控制測試流于形式
        4.2.3 中天運(yùn)事務(wù)所審計底稿質(zhì)量復(fù)核不嚴(yán)格
    4.3 被審計單位方面的原因
        4.3.1 香榭麗面臨巨大業(yè)績壓力,存在舞弊動機(jī)
        4.3.2 香榭麗實控人權(quán)力過大,滋生舞弊土壤
        4.3.3 香榭麗內(nèi)部控制形同虛設(shè),缺乏舞弊監(jiān)管
    4.4 審計執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因
        4.4.1 市場低價惡性競爭,審計質(zhì)量難以保障
        4.4.2 行業(yè)法律法規(guī)不完善,震懾力和約束力不足
        4.4.3 監(jiān)管主體權(quán)責(zé)不清,監(jiān)督體系不健全
5 中天運(yùn)會計師事務(wù)所對香榭麗傳媒審計失敗的啟示
    5.1 增強(qiáng)注冊會計師的獨(dú)立性和執(zhí)業(yè)水平
        5.1.1 強(qiáng)化注冊會計師的職業(yè)謹(jǐn)慎性
        5.1.2 提高注冊會計師的審計獨(dú)立性
        5.1.3 增強(qiáng)注冊會計師的職業(yè)勝任力
    5.2 加強(qiáng)會計師事務(wù)所的風(fēng)險評估和質(zhì)量控制
        5.2.1 合理評估被審計單位風(fēng)險,謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)
        5.2.2 完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系,降低審計風(fēng)險
        5.2.3 嚴(yán)格落實審計復(fù)核制度,提高審計質(zhì)效
    5.3 優(yōu)化被審計單位的內(nèi)部控制體系和治理結(jié)構(gòu)
        5.3.1 加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè),構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險防線
        5.3.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計職能,關(guān)注重大異常事項
        5.3.3 完善內(nèi)部控制體系,提升公司治理水平
    5.4 改善審計行業(yè)的外部監(jiān)管體系和執(zhí)業(yè)環(huán)境
        5.4.1 規(guī)范審計市場競爭秩序,建立公平競爭機(jī)制
        5.4.2 加大資本市場懲處力度,提高審計失敗成本
        5.4.3 健全行業(yè)外部監(jiān)管體系,增加舞弊暴露風(fēng)險
6 結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝



本文編號：3821493