近年來伴隨著證券市場的蓬勃發(fā)展,上市公司財務(wù)舞弊案件屢禁不止,造假規(guī)模持續(xù)刷新,嚴重危及資本市場的健康發(fā)展和廣大中小投資者的利益�？v觀過往重大舞弊案中,相較于內(nèi)部操縱會計核算的舞弊手段,往往從外部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和交易事項入手的舞弊手段會造成更嚴重的經(jīng)濟后果。上市公司財務(wù)舞弊手段近年來愈發(fā)從會計操縱手法轉(zhuǎn)向更加隱蔽的交易造假手法,識別難度持續(xù)加大,交易造假類舞弊儼然成為了上市公司舞弊行為中最常見的、危害性最大的舞弊類型,主要表現(xiàn)為上市公司管理層虛構(gòu)交易以達到虛增收入的目的,通過關(guān)聯(lián)方客戶或者隱性關(guān)聯(lián)方串通合謀以虛構(gòu)業(yè)務(wù)和收入。上市公司利用融資性貿(mào)易虛構(gòu)交易背景并與上下游公司串通舞弊正屬于上述交易造假類財務(wù)舞弊,本文的研究方向聚焦于此類融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊。由于宏觀經(jīng)濟的不斷變化,自2013年以來由融資性貿(mào)易引發(fā)的經(jīng)濟問題接連不斷,并逐漸成為以融資為目的、以貿(mào)易為手段的資金出借的工具,甚至演變成了中小企業(yè)與上市公司舞弊合謀的工具,融資性貿(mào)易顯露出極大的風險。2014年以來各地國資委明令禁止企業(yè)從事以融資為目的、無真實貨物交易的虛開發(fā)票等虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)。本文案例企業(yè)廣州浪奇正是利用上述融資性貿(mào)易實施...

【文章頁數(shù)】：57 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
ABSTRACT
1 緒論
    1.1 研究背景與意義
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意義
    1.2 文獻回顧
        1.2.1 關(guān)于財務(wù)舞弊的動因
        1.2.2 關(guān)于財務(wù)舞弊的識別與治理對策
        1.2.3 關(guān)于交易造假類舞弊的識別與治理對策
        1.2.4 關(guān)于融資性貿(mào)易的識別與治理對策
        1.2.5 文獻研究評述
    1.3 研究內(nèi)容與方法
        1.3.1 研究內(nèi)容
        1.3.2 研究方法
    1.4 研究的創(chuàng)新點
2 相關(guān)概念界定與理論基礎(chǔ)
    2.1 相關(guān)概念界定
        2.1.1 財務(wù)舞弊
        2.1.2 交易造假類舞弊
        2.1.3 融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊
    2.2 理論基礎(chǔ)
        2.2.1 信息不對稱理論
        2.2.2 委托代理理論
        2.2.3 內(nèi)部人控制理論
        2.2.4 舞弊三角理論
3 廣州浪奇融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊的動因與手段
    3.1 案例簡介
        3.1.1 公司簡介
        3.1.2 舞弊事件回顧
    3.2 廣州浪奇財務(wù)舞弊的動因分析-基于舞弊三角理論
        3.2.1 舞弊壓力
        3.2.2 舞弊機會
        3.2.3 舞弊借口
    3.3 廣州浪奇融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊的手段分析
        3.3.1 虛增貿(mào)易類存貨
        3.3.2 虛增貿(mào)易類應(yīng)收賬款與預付款項
        3.3.3 采購和銷售同種產(chǎn)品
        3.3.4 貿(mào)易業(yè)務(wù)供應(yīng)商與客戶廣泛重疊
4 廣州浪奇融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊的識別分析
    4.1 財務(wù)稅務(wù)維度
        4.1.1 存貨周轉(zhuǎn)率與毛利率聯(lián)動異常
        4.1.2 存貨周轉(zhuǎn)率與營業(yè)收入聯(lián)動異常
        4.1.3 毛利率與應(yīng)收賬款聯(lián)動異常
        4.1.4 存貨、應(yīng)收預付與營業(yè)收入聯(lián)動異常
    4.2 內(nèi)部控制維度
        4.2.1 客戶與供應(yīng)商特征異常
        4.2.2 主要業(yè)務(wù)合作伙伴資質(zhì)缺失且為失信企業(yè)
        4.2.3 存貨內(nèi)部控制管理存在問題
    4.3 公司治理維度
5 廣州浪奇融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊的治理對策
    5.1 完善相關(guān)法律法規(guī)
    5.2 加大外部監(jiān)管力度
        5.2.1 加大市場監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管力度
        5.2.2 加大證券監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管力度
        5.2.3 加大證券交易所的監(jiān)管力度
    5.3 提高注冊會計師的審計質(zhì)量
        5.3.1 審計人員保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑
        5.3.2 重點關(guān)注被審計單位治理結(jié)構(gòu)
        5.3.3 制定融資性貿(mào)易財務(wù)舞弊的特征程序
        5.3.4 構(gòu)建審計機構(gòu)獨立監(jiān)督體系
    5.4 完善內(nèi)部控制相關(guān)制度
6 研究結(jié)論、不足與展望
    6.1 研究結(jié)論
    6.2 不足與展望
參考文獻
致謝



本文編號：3765633