發(fā)布時(shí)間：2020-08-11 07:24

【摘要】： 實(shí)施有效的內(nèi)部控制是制造業(yè)企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文以內(nèi)部控制演進(jìn)和理論解釋為研究起點(diǎn),在吸收國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制研究成果的基礎(chǔ)上,根據(jù)中國(guó)制造業(yè)企業(yè)的特征,綜合運(yùn)用案例分析、歸納分析和演繹分析等研究方法,試圖構(gòu)建中國(guó)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制框架及其實(shí)施體系。本文首先介紹了內(nèi)部控制和制造業(yè)企業(yè)的相關(guān)理論,明確了本文研究的理論基礎(chǔ)和研究?jī)?nèi)容。其次,對(duì)中國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,指出了中國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題和制約因素。再次,探討了中國(guó)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建,重點(diǎn)探討了以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵、原則和總體框架,從制造業(yè)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息與溝通、監(jiān)控與評(píng)價(jià)、業(yè)務(wù)與管理流程控制、管理改進(jìn)等六個(gè)層面,提出了中國(guó)制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)容,并分析了制造業(yè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)構(gòu)成,針對(duì)八大業(yè)務(wù)流程制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。最后構(gòu)建了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)模型,并通過具體案例對(duì)本框架模型進(jìn)行了驗(yàn)證。
【學(xué)位授予單位】：中國(guó)礦業(yè)大學(xué)（北京）
【學(xué)位級(jí)別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2010
【分類號(hào)】：F406.72
【圖文】：

圖1.2COSO內(nèi)部控制框架中五要素及其邏輯關(guān)系示意圖Fig.l.ZFi姆腸姆勿招別m傭g山e示Im.w口瓜ofCO舊O訪把mal咖。d即dsk勁山。f10gi司rel涌onshiP與以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，COSO報(bào)告提出了許多新的有價(jià)值的觀點(diǎn)，突出強(qiáng)調(diào)了建立內(nèi)部控制的“責(zé)任”，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程相結(jié)合，強(qiáng)調(diào)了控制中以“人”為本的思想131】。這是內(nèi)部控制理論發(fā)展又一新的里程碑，此后西方理論

2制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的理論及現(xiàn)狀分析爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的。因此，他引入價(jià)值鏈的概念，將企業(yè)分解為戰(zhàn)略相關(guān)的許多活動(dòng)，即所謂的價(jià)值活動(dòng)。所有這些活動(dòng)都可以用基本價(jià)值鏈表示出來(lái)(見圖2.2)。價(jià)值鏈分析方法，可用來(lái)分析企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，有助于企業(yè)認(rèn)清在運(yùn)作活動(dòng)鏈上的優(yōu)劣環(huán)節(jié)，調(diào)整價(jià)值鏈結(jié)構(gòu)，補(bǔ)強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，保持原有的強(qiáng)項(xiàng)，創(chuàng)造新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如圖2一1所示，企業(yè)的所有價(jià)值活動(dòng)可以分為兩大類:基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)�；净顒�(dòng)涉及產(chǎn)品的物質(zhì)創(chuàng)造及其銷售、交貨和售后服務(wù)的各種活動(dòng)。如圖4.1所示。任何企業(yè)中基本活動(dòng)都可以劃分為圖中所示的五種基本類別:內(nèi)部后勤:與接收、存儲(chǔ)和分配相關(guān)聯(lián)的各種活動(dòng)，如原材料搬運(yùn)、倉(cāng)儲(chǔ)、庫(kù)存控制、車輛調(diào)度和向供應(yīng)商退貨。輔助活動(dòng)企企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 施人 人人力力資_源 源管理 -----技 技技 技術(shù)開 開發(fā) _____采 采采 采 采購(gòu) 購(gòu) 購(gòu)內(nèi)內(nèi)部 ---生產(chǎn)產(chǎn)外部 部市場(chǎng) 場(chǎng)服 服后后勤 勤經(jīng)營(yíng)營(yíng).后勤 勤營(yíng)毛肖肖_夯 夯基本活動(dòng)圖2.1基本價(jià)值鏈 Fig.2.lBasiqvaluechain生產(chǎn)作業(yè):與將投入轉(zhuǎn)化為最終產(chǎn)品形式相關(guān)的各種活動(dòng)，例如機(jī)械加工、包裝、組裝、設(shè)備維護(hù)、檢測(cè)、印刷和各種設(shè)施管理。外部后勤:與集中、存儲(chǔ)和將產(chǎn)品發(fā)送給買方有關(guān)的各種活動(dòng)，例如產(chǎn)成品庫(kù)存管理、原材料搬運(yùn)、送貨車輛調(diào)度、訂單處理和生產(chǎn)進(jìn)度安排。市場(chǎng)和銷售:與提供一種買方購(gòu)買產(chǎn)品的方式和引導(dǎo)他們進(jìn)行購(gòu)買有關(guān)的各種活動(dòng)

筆者認(rèn)為，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制以控制目標(biāo)為總導(dǎo)向，涵蓋了六方面的內(nèi)容，即:制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、制造業(yè)企業(yè)信息與溝通、制造業(yè)企業(yè)環(huán)境建設(shè)、制造業(yè)企業(yè)監(jiān)控與評(píng)價(jià)、制造業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)與管理流程控制、制造業(yè)企業(yè)管理改進(jìn)(如圖3.1所示)。算一川粼阿一

本文編號(hào)：2788774