本文關(guān)鍵詞： 醫(yī)藥制造業(yè) 稅收負擔 實際稅率 影響因素　出處：《廣東外語外貿(mào)大學》2017年碩士論文　論文類型：學位論文

【摘要】：醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)是關(guān)乎國計民生的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè),醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展有助于打造“健康中國”。醫(yī)藥制造業(yè)是醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的傳統(tǒng)主業(yè),其發(fā)展狀況足以影響整個醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。然而,“十二五”以來,我國醫(yī)藥制造業(yè)發(fā)展速度有所放緩。我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級階段,傳統(tǒng)制造業(yè)的利潤空間越來越小,以仿制藥為主業(yè)的傳統(tǒng)醫(yī)藥制造企業(yè)的利潤空間面臨著萎縮甚至虧損的困境。稅收負擔的合理與否不僅關(guān)系到企業(yè)的生存和行業(yè)的發(fā)展,更影響國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。如何借助于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型增強技術(shù)創(chuàng)新能力,如何具備足夠的留存收益和優(yōu)秀的人才用于技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級,促進醫(yī)藥制造業(yè)更好地與時俱進,不斷提升其在全球價值鏈上的地位,都需要對醫(yī)藥制造企業(yè)的稅負問題有一個清晰的認識。本文在梳理前人研究成果的基礎上,從中觀和微觀兩個層面對我國醫(yī)藥制造業(yè)的稅收負擔進行研究。其中,在中觀層面上對醫(yī)藥制造業(yè)的主要稅種——增值稅和企業(yè)所得稅的稅負水平進行統(tǒng)計分析,得出的結(jié)論是:2000-2014年,我國醫(yī)藥制造業(yè)的增值稅稅負水平呈現(xiàn)下降的趨勢,而企業(yè)所得稅稅負水平呈先降后升趨勢;從與制造業(yè)其他細分行業(yè)的稅負比較來看,醫(yī)藥制造業(yè)增值稅稅負水平較高,而所得稅稅負處于中等偏高水平。在微觀層面上,根據(jù)我國醫(yī)藥制造上市公司的財務數(shù)據(jù),采用一種基于現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的多期實際稅率(ETR)計量方式的新的實際稅負衡量指標來計算醫(yī)藥制造上市公司的實際稅負,并通過行業(yè)比較、區(qū)域比較、變化趨勢分析和影響因素實證分析,得出以下基本結(jié)論:第一,從細分行業(yè)來看,中藥上市公司的實際稅負水平最高,而醫(yī)療器械制造上市公司的實際稅負水平最低;第二,從不同區(qū)域來看,位于我國中部地區(qū)的醫(yī)藥制造上市公司的實際稅負水平最高,而位于我國東部沿海地區(qū)的醫(yī)藥制造上市公司的實際稅負水平最低;第三,從實際稅負變化趨勢來看,我國醫(yī)藥制造上市公司的總體實際稅負水平近幾年降幅收窄并有上升趨勢;第四,我國醫(yī)藥制造上市公司的實際稅負不僅受到行業(yè)和區(qū)域宏觀因素的影響,還受到企業(yè)銷售利潤率和資產(chǎn)負債率微觀因素的影響。最后,根據(jù)前文分析得出的結(jié)論,提出進一步改進我國醫(yī)藥制造業(yè)稅負問題、促進醫(yī)藥制造業(yè)健康發(fā)展的政策建議,包括適當降低藥品增值稅稅率,對中藥行業(yè)實施稅費減免、納稅扣除、財政補貼等財稅政策等。
[Abstract]:The pharmaceutical industry is a strategic industry related to the national economy and the people's livelihood. The healthy and sustainable development of the pharmaceutical industry is conducive to building a "healthy China." the pharmaceutical manufacturing industry is the traditional main industry of the pharmaceutical industry. However, since the 12th Five-Year Plan, the development rate of Chinese pharmaceutical manufacturing industry has slowed down. At present, China is in the stage of economic transformation and upgrading, and the profit margins of traditional manufacturing industries are becoming smaller and smaller. The profit space of the traditional pharmaceutical manufacturing enterprises with generic medicine as the main industry is facing the dilemma of shrinking or even losing. The reasonable tax burden is not only related to the survival of the enterprises and the development of the industry. It also affects the development of the national economy and the stability of the society. How to enhance the ability of technological innovation by means of strategic transformation, how to have enough retained earnings and excellent talents for technological innovation and industrial upgrading, To promote the pharmaceutical manufacturing industry to keep pace with the times and improve its position in the global value chain, it is necessary to have a clear understanding of the tax burden of pharmaceutical manufacturing enterprises. The tax burden of the pharmaceutical manufacturing industry in China is studied from the middle and micro aspects. Among them, the tax burden level of the main tax-value-added tax and enterprise income tax in the pharmaceutical manufacturing industry is statistically analyzed at the middle level. The conclusion is that from 2000 to 2014, the level of value-added tax burden of pharmaceutical manufacturing industry in China showed a downward trend, while the level of enterprise income tax burden decreased first and then increased. The level of value-added tax in pharmaceutical manufacturing industry is relatively high, while the burden of income tax is on the high side. At the micro level, according to the financial data of listed pharmaceutical manufacturing companies in China, A new real tax burden measure based on multi-period effective tax rate (ETR) based on cash flow data is used to calculate the actual tax burden of pharmaceutical manufacturing listed companies, and through industry comparison and regional comparison, the actual tax burden of pharmaceutical manufacturing listed companies is calculated. Based on the analysis of the trend of change and the empirical analysis of influencing factors, the following basic conclusions are drawn: first, the actual tax burden level of listed Chinese medicine companies is the highest, while the actual tax burden level of medical device manufacturing listed companies is the lowest from the perspective of the subdivision industries; second, From different regions, the actual tax burden of the pharmaceutical manufacturing listed companies located in the central region of China is the highest, while the actual tax burden level of the pharmaceutical manufacturing listed companies located in the eastern coastal areas of China is the lowest. Third, Judging from the changing trend of the actual tax burden, the overall actual tax burden level of the pharmaceutical manufacturing listed companies in China has narrowed down and increased in recent years; 4th, The actual tax burden of listed pharmaceutical manufacturing companies in China is affected not only by the macro factors of industry and region, but also by the micro factors of sales profit rate and asset-liability ratio. To further improve the tax burden of the pharmaceutical manufacturing industry in China and promote the healthy development of the pharmaceutical manufacturing industry, policy suggestions are put forward, including the appropriate reduction of the rate of drug value-added tax, the implementation of tax relief and deduction for the traditional Chinese medicine industry, and the implementation of tax deduction. Fiscal and taxation policies, such as financial subsidies
【學位授予單位】：廣東外語外貿(mào)大學
【學位級別】：碩士
【學位授予年份】：2017
【分類號】：F406.7;F426.72

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本文編號：1525280