【摘要】： 稅法合同不僅是現(xiàn)代法學(xué)整體變化大背景下的產(chǎn)物,而且也是稅法學(xué)和稅務(wù)實(shí)踐發(fā)展的客觀需要,它在節(jié)約稽征成本、防止非法避稅、便利稅務(wù)征收等許多方面都具有一些傳統(tǒng)稽征方式所不具備的優(yōu)勢,有著重要的作用。本文以稅收法律關(guān)系的“債權(quán)債務(wù)關(guān)系說”理論為基礎(chǔ),在充分比較和借鑒行政合同及民商事合同研究成果的基礎(chǔ)上,引入了“稅法合同”這一新概念,首先探究了稅法合同產(chǎn)生的原因并對其進(jìn)行了概括式定義,然后緊緊圍繞定義從特征、界定、分類及體系等多個(gè)角度對其予以深層次剖析。最后為稅法合同作了一個(gè)簡單的制度設(shè)計(jì)。力圖不僅從實(shí)證上而且從理論上為稅法合同的存在尋找到確切的證據(jù),并依據(jù)定義勾勒出稅法合同理論的大致框架。通過上述努力,筆者得出的結(jié)論是:稅法合同的產(chǎn)生具有諸多深層次原因,其含義可概括為:“為實(shí)現(xiàn)一定的稅務(wù)行政管理目的以及便利稅收債權(quán)債務(wù)的確定與實(shí)現(xiàn),稅法主體相互之間或與相關(guān)主體之間依法經(jīng)意思表示一致而締結(jié)的,以稅收債權(quán)債務(wù)為內(nèi)容的,設(shè)立、變更、中止稅收債權(quán)債務(wù)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議”。它具有稅收行政性、合同性及目的性三個(gè)基本特征,根據(jù)合同的主體、內(nèi)容及目的這三條判斷標(biāo)準(zhǔn),它可以被分為“稅法主體相互之間締結(jié)的稅法合同”和“稅法主體與相關(guān)第三人間締結(jié)合同”兩大類,形成一個(gè)完整的體系。對稅法合同的制度設(shè)計(jì)要將制度設(shè)計(jì)理念與具體制度設(shè)計(jì)相結(jié)合。 本文的創(chuàng)新主要體現(xiàn)在二個(gè)方面:第一,在理論方面,目前稅法學(xué)界對稅法合同的研究幾近一片空白,筆者創(chuàng)造性提出“稅法合同”這一新概念,并對其內(nèi)容及表現(xiàn)形式作了初次歸納與體系化,進(jìn)行了大膽的理論探索;第二,在研究方法方面,涉及稅法合同理論時(shí),從稅法中“跳出來”廣泛聯(lián)系民商法、行政法、甚至刑法和法理等學(xué)科的理論成果,在闡述具體稅法合同類型時(shí)則盡量“鉆進(jìn)去”,追求各制度間的細(xì)微聯(lián)系與區(qū)別,同時(shí)注意理論與具體制度的緊密結(jié)合。此外,本文中有關(guān)私法向公法滲透的表現(xiàn)、稅法合同與稅收法定主義的關(guān)系以及稅法合同的救濟(jì)等內(nèi)容都具有一定的新意。
[Abstract]:The contract of tax law is not only the product of the overall change of modern law, but also the objective need of the development of tax science and tax practice. It saves the collection cost and prevents illegal tax avoidance. Many aspects, such as convenient tax collection, have some advantages that the traditional tax collection methods do not have, and play an important role. Based on the theory of "creditor's rights and debt relationship" in tax law, this paper introduces the new concept of "tax law contract" on the basis of fully comparing and referring to the research results of administrative contract and civil and commercial contract. This paper probes into the causes of the contract of tax law and defines it in a general way, and then analyzes it deeply from the aspects of characteristics, definition, classification and system. Finally, a simple system design for the tax law contract is made. This paper tries to find the exact evidence for the existence of the tax law contract not only empirically but also theoretically, and outlines the general framework of the tax law contract theory according to the definition. Through the above efforts, the author comes to the conclusion that there are many deep reasons for the production of the tax law contract, and its meaning can be summarized as follows: "in order to realize the purpose of tax administration and to facilitate the determination and realization of tax creditor's rights and liabilities," An agreement concluded between the subjects of tax law or between them according to law and in accordance with the meaning of tax claims and debts, which includes tax claims and debts, establishes, changes and suspends the relationship between the rights and obligations of tax claims and debts. " It has three basic characteristics of tax administration, contract and purpose. According to the three criteria of the subject, content and purpose of the contract, It can be divided into two categories: "the contract of tax law concluded between the subjects of the tax law" and "the contract concluded between the subject of the tax law and the third party concerned", forming a complete system. The system design of the tax law contract should combine the system design idea with the concrete system design. The innovation of this paper is mainly reflected in two aspects: first, in theory, the research on the tax law contract is almost blank in the field of tax law, and the author creatively puts forward the new concept of "tax law contract". At the same time, it has made the initial induction and systematization to its content and the manifestation form, has carried on the bold theory exploration; Second, in terms of research methods, when it comes to the contractual theory of the tax law, it "jumps out" from the tax law and links widely with the theoretical achievements of subjects such as civil and commercial law, administrative law, and even criminal law and jurisprudence. In expounding the contract types of the specific tax law, we should try our best to "step in", pursue the subtle connection and difference between the systems, and pay attention to the close combination of the theory and the concrete system at the same time. In addition, the expression of the penetration of private law into public law, the relationship between tax law contract and tax legalism, and the relief of tax law contract have some new ideas.
【學(xué)位授予單位】：廈門大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2006
【分類號】：D912.2

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本文編號：2392825