《民法典》中明確保理合同分為有追索權保理合同和無追索權保理合同,對不同交易情形下的債權轉讓進行了規(guī)定。從理論上講,保理交易在適用增值稅規(guī)范的過程中,應當形成"民法定性在先、稅法定性在后"的法律秩序。相應地,增值稅立法需要堅持領域法學的研究范式,在保理領域內,以增值稅規(guī)范適用為核心,整合民法、稅法等領域法規(guī)范和法學、金融學等社會科學理論觀點,將有追索權保理中的債權轉讓認定為貸款服務、無追索權保理中的債權轉讓認定為金融商品轉讓,適用不同的計稅方法。并通過明確應稅金融服務的外延、確定金融商品轉讓收益和完善增值稅抵扣鏈條的方式,解決增值稅稅法定性模糊和抵扣鏈條斷裂等問題,在增強立法科學性的同時,提高增值稅立法對保理交易及其他新型金融交易的回應性。 

【文章來源】：稅務研究. 2021,(01)北大核心CSSCI

【文章頁數(shù)】：8 頁

【文章目錄】：
一、問題的提出
二、有追索權保理的增值稅稅法適用
    （一）有追索權保理的增值稅定性
        1. 應收賬款債權人的增值稅納稅義務分析。
        2. 保理人的增值稅納稅義務分析。
    （二）有追索權保理的增值稅抵扣鏈條斷裂問題分析
三、無追索權保理的增值稅稅法適用
    （一）無追索權保理的增值稅定性
        1. 不征稅收入說。
        2. 金融商品轉讓說。
    （二）無追索權保理債權轉讓的避稅問題
四、《民法典》保理新規(guī)納入增值稅立法的思考
    （一）增值稅立法中應當明確金融服務的概念
    （二）精準確定計稅依據(jù)
    （三）完善保理交易增值稅抵扣鏈條
五、結語


【參考文獻】：
期刊論文
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[2]金融業(yè)稅制改革路徑探尋——兼論“營改增”的現(xiàn)狀、困境與制度完善[J]. 潘振野.  北方金融. 2019(11)
[3]我國商業(yè)保理稅務法律問題芻議——以“稅收法定主義”原則為標桿[J]. 賈佳秀.  上海商學院學報. 2017(06)
[4]直接稅改革:基于防范化解金融風險視角的討論[J]. 高培勇.  稅務研究. 2017(10)
[5]關于商業(yè)保理業(yè)的稅收政策研究[J]. 張倩.  天津經濟. 2017(09)
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[7]論領域法學作為法學研究的新思維——兼論財稅法學研究范式轉型[J]. 王樺宇.  政法論叢. 2016(06)
[8]論領域法學:一種立足新興交叉領域的法學研究范式[J]. 劉劍文.  政法論叢. 2016(05)
[9]歐盟金融交易稅面臨的挑戰(zhàn)與對策[J]. 程丹,張靜偉,王奎.  稅務研究. 2016(03)
[10]我國金融業(yè)“營改增”的難點及改革思路[J]. 徐達松.  稅務研究. 2015(05)



本文編號：3107330