本文關(guān)鍵詞：證券市場信息披露中注冊會計師的法律責(zé)任研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】： 在虛假陳述泛濫、信息披露制度被嚴(yán)重扭曲的證券市場中，注冊會計師作為信息披露質(zhì)量控制的最重要一道關(guān)卡，在其中起著不可或缺的作用。一系列虛假陳述案曝光之后，世界各國紛紛對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)出質(zhì)疑，審計失敗情況屢屢出現(xiàn)的原因究竟是什么?注冊會計師行業(yè)如何走出公信力危機?證券信息披露制度的嚴(yán)肅性如何落實?證券市場的秩序如何得到維持? 帶著這一系列問題，經(jīng)過對證券市場虛假陳述現(xiàn)象的深入研究，筆者深刻認(rèn)識到造成這一局面的重要原因之一是注冊會計師法律責(zé)任不明確，尤其是民事責(zé)任缺位、出具虛假報告的法律責(zé)任成本太低。因此，加強對注冊會計師法律責(zé)任的研究，建立完善的民事賠償機制，無論是對維護(hù)證券市場秩序、保護(hù)投資者利益，還是對注冊會計師行業(yè)重樹公信力都至關(guān)重要。 論文從分析虛假陳述現(xiàn)象入手，通過比較研究，充分借鑒各方經(jīng)驗，重點探討了建立健全注冊會計師法律責(zé)任的具體問題，并站在客觀立場上提出了自己的見解。論文共分八章，約16萬字： 第一章介紹了當(dāng)前證券市場中虛假陳述的存在狀況，及其與注冊會計師的關(guān)系。通過對近年來發(fā)生的重大虛假陳述案例分析，總結(jié)了虛假陳述的內(nèi)容與手段，并通過分析注冊會計師的法律特征來分析了注冊會計師在虛假陳述中的作用。在此基礎(chǔ)上，總結(jié)了注冊會計師參與虛假陳述的主要原因：審計業(yè)務(wù)處于買方市場階段，注冊會計師獨立性嚴(yán)重不足；法律環(huán)境不健全，注冊會計師違法的法律責(zé)任成本低。并分析指出，法律責(zé)任成本太低，是促使注冊會計師對造假樂此不疲的重要和關(guān)鍵性的因素。因此，加強注冊會計師法律責(zé)任研究，逐漸建立民事責(zé)任制度是我國證券法律所面臨的一項重要任務(wù)。 第二章介紹了國外對注冊會計師法律責(zé)任問題的研究現(xiàn)狀，，以及我國當(dāng)前存在的問題，并分析了對該課題進(jìn)行研究的意義。注冊會計師的法律責(zé)任問題一直是世界各國證券市場中的重要問題。證券市場發(fā)達(dá)的國家對這一問題有較豐富的研究成果，值得我們借鑒，筆者對此進(jìn)行了總結(jié)，并就我國當(dāng)前在注冊會計師法律責(zé)任問題方面的現(xiàn)狀進(jìn)行了簡要評析。指出我國無論在法律規(guī)定方面，還是在實務(wù)中，均存在嚴(yán)重的偏重行政責(zé)任的現(xiàn)象，而在真正有效保護(hù)投資者權(quán)益的民事責(zé)任方面，幾乎是一片空白。僅有的關(guān)于民事責(zé)任的法律規(guī)定操作性極其差，形同虛設(shè)，因此，開展對注冊會計師民事法律責(zé)任的基礎(chǔ)性問題，如民事責(zé)任性質(zhì)、虛假報告鑒定標(biāo)準(zhǔn)、歸責(zé)原則、舉證責(zé)任設(shè)置、民事賠償制度等的研究，是有效解決虛假陳述問題的重要法律手段。將對維護(hù)證券市場健康發(fā)展、保護(hù)投資者權(quán)益、重樹會計師行業(yè)公信力具有非常重要的意義。 第三章介紹了注冊會計師在證券市場中的執(zhí)業(yè)內(nèi)容、風(fēng)險和專家職責(zé)。證券 ＿一＿＿——一一 市場引入審計的最根本動機是為了保證信息的真實合法性，并逐步在信息披露制 度中確立了法定審計。審計業(yè)務(wù)主要針對各期財務(wù)報告，相應(yīng)出具的意見有四類： 無保留、保留、否定和拒絕表示意見。審計意見的類型與注冊會計師是否有過錯 及承擔(dān)的法律責(zé)任程度有著直接關(guān)系，注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因是發(fā) 行公司只希望得到無保留意見。以專家身份參與信息披露的注冊會計師占據(jù)著信 息優(yōu)勢，相應(yīng)對審計報告使用者承擔(dān)著高度的專家注意義務(wù)，這一特點決定了注 冊會計師的專家職責(zé)是：以謹(jǐn)慎性原則為基礎(chǔ)，。洛盡職守，進(jìn)行獨立的合理調(diào)查， 發(fā)現(xiàn)依照其執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)該發(fā)現(xiàn)的重大問題，出具正確的鑒證意見。 第四章歸納了證券市場會計信息披露法律體系，并分析了該體系在注冊會計 師執(zhí)業(yè)中的法律地位與作用。證券市場會計信息披露法律體系的特殊性在于法律 層面只對注冊會計師執(zhí)業(yè)作了原則性規(guī)定，具體審計業(yè)務(wù)中更多遵循的是被認(rèn)為 屬于行業(yè)規(guī)定的獨立審計準(zhǔn)則，由此產(chǎn)生了一個國內(nèi)外爭論不休的問題：即注冊 會計師能不能以己然嚴(yán)格遵循該信息．披露法律體系作為免責(zé)抗辯的法律依據(jù)。對 此，筆者認(rèn)為會計信息披露制度體系最本質(zhì)的目的是保護(hù)審計報告使用者的利益， 審計準(zhǔn)則制度體系是被審計信息的供需雙方能夠達(dá)成共識的唯一權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，是 對注冊會計師烙盡職守的全面性嚴(yán)格規(guī)定，也是唯一能衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量 的現(xiàn)行法律法規(guī)，所以應(yīng)該作為注冊會計師執(zhí)業(yè)的法律依據(jù)。換言之，權(quán)利與義 務(wù)相輔相成，該體系既是對注冊會計師的最高限制，也是對注冊會計師的最大保 護(hù)。 第五章在前述各部分的基礎(chǔ)上，探討了構(gòu)成虛假陳述的法律標(biāo)準(zhǔn)，并提出了 虛假審計報告的鑒定制度。虛假陳述的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)是法律界和會計界爭議不決的焦 點問題。本文通過分析借鑒，確立了構(gòu)成虛假陳述的兩個法律要件：一是內(nèi)容上 存在不實、誤導(dǎo)或遺漏，二是該不實、誤導(dǎo)或遺漏具有重大性。通過對這兩個要 件的詳細(xì)分析，筆者在一定程度上疏通了法律界和會計界的分歧，認(rèn)為二者并不 是對立的，而只是在“重大性標(biāo)準(zhǔn)”的判斷上，由于運用期間的不同而產(chǎn)生了異 議。dl此可見，完善注冊會計師法律責(zé)任，必須加強對注冊會計師業(yè)務(wù)內(nèi)容與特 征的了解，加強法律界與會計界的溝通�；趯徲媹蟾娴�
【關(guān)鍵詞】：信息披露 證券市場 注冊會計師 法律責(zé)任 審計 民事責(zé)任
【學(xué)位授予單位】：中國政法大學(xué)
【學(xué)位級別】：博士
【學(xué)位授予年份】：2002
【分類號】：D922.287
【目錄】：

• 引言14-18
• 第一章 證券市場信息披露中的虛假陳述及其與注冊會計師的關(guān)系18-46
• 第一節(jié) 證券市場信息披露中虛假陳述的存在狀況及危害18-37
• 一、 中國證券市場中虛假信息披露的存在狀況19-34
• 二、 虛假信息披露的危害性分析34-37
• 第二節(jié) 虛假陳述與注冊會計師的關(guān)系37-42
• 一、 注冊會計師是證券市場會計信息披露過程中的最關(guān)鍵關(guān)卡37-38
• 二、 注冊會計師的法律特性38-40
• 三、 審計期望差距分析40-41
• 四、 客戶欺詐行為與注冊會計師執(zhí)業(yè)能力41-42
• 第三節(jié) 注冊會計師參與虛假陳述的原因分析42-46
• 一、 審計業(yè)務(wù)處于買方市場階段，注冊會計師獨立性嚴(yán)重不足43-44
• 二、 法律環(huán)境不健全，注冊會計師違法的法律責(zé)任成本低44-46
• 第二章 國外的研究現(xiàn)狀、我國現(xiàn)行法律體系存在的問題及研究意義46-58
• 第一節(jié) 國外關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的狀況及法律制度綜述46-49
• 第二節(jié) 我國關(guān)于注冊會計師法律責(zé)任的法律法規(guī)及發(fā)展趨勢49-54
• 第三節(jié) 對證券市場信息披露中注冊會計師法律責(zé)任進(jìn)行研究的意義54-58
• 第三章 證券市場中注冊會計師的業(yè)務(wù)內(nèi)容、風(fēng)險和專家職責(zé)58-73
• 第一節(jié) 證券市場信息披露中注冊會計師的執(zhí)業(yè)內(nèi)容59-64
• 第二節(jié) 注冊會計師出具審計意見的類型及條件64-66
• 第三節(jié) 證券市場信息披露中注冊會計師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險66-70
• 第四節(jié) 執(zhí)業(yè)中注冊會計師的專家職責(zé)70-73
• 第四章 證券市場會計信息披露法律制度體系及其作用73-82
• 第一節(jié) 證券市場會計信息披露制度體系74-78
• 一、 證券立法層面74-76
• 二、 信息披露規(guī)則體系76-77
• 三、 會計準(zhǔn)則體系77
• 四、 審計準(zhǔn)則體系77-78
• 第二節(jié) 會計信息披露制度體系在注冊會計師法律責(zé)任中的作用與地位78-82
• 第五章 構(gòu)成虛假陳述的法律標(biāo)準(zhǔn)及虛假審計報告的鑒定82-95
• 第一節(jié) 關(guān)于虛假陳述的法律標(biāo)準(zhǔn)82-91
• 一、 虛假陳述各行為內(nèi)容的含義82-84
• 二、 關(guān)于重大性標(biāo)準(zhǔn)的討論84-85
• 三、 法律界與會計界對審計報告構(gòu)成虛假陳述標(biāo)準(zhǔn)的爭議85-89
• 四、 虛假陳述與盈利預(yù)測89-91
• 第二節(jié) 虛假審計報告的鑒定制度91-93
• 第三節(jié) 出具虛假審計報告的注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任類型93-95
• 第六章 證券市場虛假信息披露中注冊會計師的行政責(zé)任95-101
• 第一節(jié) 行政責(zé)任的目的與作用95-96
• 第二節(jié) 行政責(zé)任主體96-97
• 第三節(jié) 各國關(guān)于注冊會計師行政責(zé)任的規(guī)定與比較97-101
• 一、 我國與其他國家注冊會計師行政責(zé)任規(guī)定比較97-98
• 二、 我國在注冊會計師行政責(zé)任方面的問題及建議98-101
• 第七章 證券市場虛假信息披露中注冊會計師的刑事責(zé)任101-108
• 第一節(jié) 刑事責(zé)任的目的與作用101-102
• 第二節(jié) 各國關(guān)于注冊會計師刑事責(zé)任的法律規(guī)定102-104
• 第三節(jié) 構(gòu)成證券欺詐的主觀要件認(rèn)定104-106
• 第四節(jié) 我國在注冊會計師刑事責(zé)任方面存在的問題及建議106-108
• 第八章 證券市場信息披露中注冊會計師的民事責(zé)任108-168
• 第一節(jié) 民事責(zé)任的目的、作用及必要性108-114
• 一、 注冊會計師民事責(zé)任的目的與作用108-109
• 二、 我國司法界對證券市場虛假陳述案件暫時限制性受理的原因分析109-110
• 三、 追究民事責(zé)任的必要性110-114
• 第二節(jié) 證券市場信息披露中注冊會計師對客戶的法律責(zé)任性質(zhì)114-117
• 一、 注冊會計師與客戶之間的法律關(guān)系114-115
• 二、 注冊會計師對客戶的法律責(zé)任性質(zhì)115-116
• 三、 注冊會計師對客戶民事責(zé)任的法律構(gòu)成要件116
• 四、 責(zé)任承擔(dān)主體116
• 五、 注冊會計師的免責(zé)條件116-117
• 第三節(jié) 證券市場信息披露中注冊會計師對利益關(guān)系第三人法律責(zé)任性質(zhì)117-131
• 一、 利益關(guān)系第三人的概念與范圍117-121
• 二、 利益關(guān)系第三人與注冊會計師之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系121-125
• 三、 注冊會計師的虛假陳述行為構(gòu)成對利益關(guān)系第三人的民事責(zé)任性質(zhì)125-131
• 第四節(jié) 注冊會計師對利益關(guān)系第三人民事責(zé)任的歸責(zé)原則及其適用131-136
• 一、 注冊會計師對利益關(guān)系第三人的民事責(zé)任適用過錯責(zé)任原則132-134
• 二、 注冊會計師對利益關(guān)系第三人的法律責(zé)任的舉證責(zé)任設(shè)置134-136
• 第五節(jié) 注冊會計師對利益關(guān)系第三人民事責(zé)任的法律構(gòu)成要件136-146
• 一、 注冊會計師對利益第三人民事責(zé)任構(gòu)成要件136
• 二、 構(gòu)成要件之一：過錯的標(biāo)準(zhǔn)與過錯程度136-140
• 三、 要件之二：損害事實140-141
• 四、 要件之三：因果關(guān)系141-145
• 五、 注冊會計師的免責(zé)理由145-146
• 第六節(jié) 關(guān)于注冊會計師對利益關(guān)系第三人的法律責(zé)任的損害賠償146-154
• 一、 關(guān)于適用賠償類型的討論146-148
• 二、 損害賠償范圍148-150
• 三、 損害賠償額的計算與分?jǐn)?/span>150-153
• 四、 賠償責(zé)任承擔(dān)主體153-154
• 第七節(jié) 利益關(guān)系第三人獲得民事賠償責(zé)任救濟的方式——群體訴訟154-161
• 一、 我國法規(guī)對虛假陳述案的現(xiàn)有救濟方式——代表人訴訟制度154-155
• 二、 各國對群體訴訟制度的規(guī)定155-156
• 三、 關(guān)于集團(tuán)訴訟的詳細(xì)內(nèi)容156-158
• 四、 集團(tuán)訴訟與我國代表人訴訟制度的異同比較158-160
• 五、 對我國代表人訴訟制度的改進(jìn)建議160-161
• 第八節(jié) 關(guān)于注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度161-165
• 一、 注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險的概念、作用161-163
• 二、 注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險在各國的開展情況163
• 三、 我國關(guān)于注冊會計師職業(yè)責(zé)任保險制度的規(guī)定及開展情況163-165
• 第九節(jié) 關(guān)于虛假陳述的訴訟時效165-168
• 本文研究結(jié)論綜述168-171
• 參考文獻(xiàn)171-176
• 后記176

【引證文獻(xiàn)】

中國期刊全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 徐榮華;;審計意見購買:理論分析與治理路徑[J];財經(jīng)科學(xué);2010年09期

中國重要會議論文全文數(shù)據(jù)庫 前1條

1 徐榮華;;審計意見購買:理論分析與治理路徑[A];中國會計學(xué)會審計專業(yè)委員會2010年學(xué)術(shù)年會論文集[C];2010年

中國博士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前3條

1 周學(xué)峰;公司審計與專家責(zé)任[D];中國政法大學(xué);2004年

2 藍(lán)文永;基于投資者保護(hù)的信息披露機制研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2009年

3 徐榮華;審計意見購買：內(nèi)在機理及其治理[D];西南財經(jīng)大學(xué);2009年

中國碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫 前8條

1 張帥;注冊會計師民事責(zé)任問題研究[D];江西財經(jīng)大學(xué);2010年

2 程罡;信用評級機構(gòu)民事法律責(zé)任研究[D];西南政法大學(xué);2011年

3 江浩鑫;信用評級機構(gòu)的民事責(zé)任研究[D];上海交通大學(xué);2011年

4 宋振華;注冊會計師民事責(zé)任[D];鄭州大學(xué);2007年

5 劉永環(huán);基于執(zhí)業(yè)環(huán)境的注冊會計師道德風(fēng)險研究[D];東北財經(jīng)大學(xué);2007年

6 曹明才;注冊會計師民事責(zé)任制度運行有效機制研究[D];西南財經(jīng)大學(xué);2008年

7 韋紅玉;注冊會計師審計獨立性問題研究[D];西南政法大學(xué);2009年

8 李素芹;證券市場虛擬陳述中注冊會計師民事責(zé)任研究[D];山東大學(xué);2010年

  本文關(guān)鍵詞：證券市場信息披露中注冊會計師的法律責(zé)任研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

本文編號：397588