本文關(guān)鍵詞：BEPS背景下我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的重構(gòu)

  更多相關(guān)文章： 受控外國(guó)企業(yè)稅制 控制 合理商業(yè)目的 CFC收入

【摘要】：受控外國(guó)公司規(guī)則是為了防止擁有外國(guó)子公司控制權(quán)的居民股東利用受控外國(guó)子公司進(jìn)行利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和長(zhǎng)期納稅遞延的規(guī)則。我國(guó)持續(xù)實(shí)施、深化“走出去”戰(zhàn)略,鼓勵(lì)居民進(jìn)行海外投資,在此背景下我國(guó)對(duì)外直接投資繼續(xù)高速增長(zhǎng)。截至2014年底我國(guó)對(duì)外直接投資創(chuàng)下1231.2億美元的歷史最高值。在我國(guó)對(duì)外直接投資高速增長(zhǎng)的同時(shí),我國(guó)居民納稅人通過(guò)在低稅率國(guó)家或地區(qū)設(shè)立受控外國(guó)子公司,將利潤(rùn)移轉(zhuǎn)到外國(guó)子公司以避稅的情況不斷出現(xiàn)。為了打擊上述利潤(rùn)轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕行為,我國(guó)2007年頒布的新《企業(yè)所得稅法》引入了受控外國(guó)公司概念,制定了我國(guó)的受控外國(guó)公司立法。然而,我國(guó)針對(duì)上述避稅現(xiàn)象的受控外國(guó)公司稅制立法尚存在諸多不完善之處,主要包括對(duì)控制定義不明確,缺乏操作性;“合理商業(yè)目的”界定模糊,不易于捕捉納稅客體;CFC收入認(rèn)定及分類不合理等,這些問(wèn)題都急需通過(guò)重構(gòu)我國(guó)受控外國(guó)公司稅制來(lái)解決。本文通過(guò)兩個(gè)典型案例對(duì)我國(guó)現(xiàn)行受控外國(guó)公司稅制相關(guān)立法進(jìn)行梳理,通過(guò)分析案件處理過(guò)程中的爭(zhēng)議點(diǎn)發(fā)現(xiàn)我國(guó)受控外國(guó)公司稅制存在的缺陷,進(jìn)而在BEPS最新行動(dòng)計(jì)劃的基礎(chǔ)上結(jié)合域外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)提出重構(gòu)我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的建議。本文正文部分結(jié)構(gòu)如下:第一章受控外國(guó)公司稅制概述。簡(jiǎn)要介紹受控外國(guó)公司稅制中出現(xiàn)的背景,即遲延納稅制度及公司的獨(dú)立人格,同時(shí),對(duì)受控外國(guó)公司稅制的幾個(gè)重要概念進(jìn)行界定,主要包括“控制”、“合理商業(yè)目的”、“CFC收入”。第二章受控外國(guó)公司稅制實(shí)證分析。介紹本文選取的兩個(gè)案例,通過(guò)歸納爭(zhēng)議點(diǎn)分析我國(guó)受控外國(guó)公司稅制存在的問(wèn)題,主要包括:對(duì)控制定義不明確,缺乏操作性;“合理商業(yè)目的”界定模糊,不易于捕捉納稅客體;CFC收入認(rèn)定及分類不合理。第三章我國(guó)受控外國(guó)公司稅制缺陷及域外經(jīng)驗(yàn)介紹。本章在對(duì)我國(guó)受控外國(guó)公司相關(guān)立法進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上,結(jié)合域外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分析我國(guó)受控外國(guó)公司稅制存在的缺陷。第四章我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的完善建議。本章針對(duì)我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的主要不足之處,在結(jié)合域外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上提出制度重構(gòu)的一些改進(jìn)和完善建議,主要包括:明確控制的定義,運(yùn)用多種測(cè)試方法定義控制;細(xì)化“合理商業(yè)目的”判定標(biāo)準(zhǔn)并制定相關(guān)配套程序規(guī)定;采用交易法和實(shí)體法相結(jié)合的混合法認(rèn)定CFC收入,同時(shí)增加行業(yè)豁免規(guī)定。
【關(guān)鍵詞】：受控外國(guó)企業(yè)稅制 控制 合理商業(yè)目的 CFC收入
【學(xué)位授予單位】：華東政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：D922.22
【目錄】：

• 摘要2-4
• Abstract4-9
• 導(dǎo)言9-15
• 一、選題背景9
• 二、研究的動(dòng)機(jī)和意義9-10
• 三、文獻(xiàn)綜述10-13
• 四、研究方法13-14
• 五、案例選取的原因14
• 六、論文結(jié)構(gòu)安排14-15
• 第一章 受控外國(guó)公司稅制概述15-22
• 一、受控外國(guó)公司稅制出現(xiàn)的背景15-17
• （一）遲延納稅制度15-16
• （二）公司的獨(dú)立人格16
• （三）國(guó)際稅收管轄權(quán)的沖突16-17
• 二、受控外國(guó)公司稅制相關(guān)概念的界定17-22
• （一）控制的界定17-19
• （二）避稅地19-20
• （三）合理商業(yè)目的20-21
• （四）CFC收入的定義21-22
• 第二章 受控外國(guó)公司稅制實(shí)證分析22-27
• 一、全國(guó)CFC反避稅第一案22-24
• （一）案情介紹22-23
• （二）爭(zhēng)議點(diǎn)23-24
• （三）處理結(jié)果24
• （四）引發(fā)的思考24
• 二、浙江阿克希股權(quán)轉(zhuǎn)讓案24-26
• （一）案情介紹24-26
• （二）爭(zhēng)議點(diǎn)26
• 三、案例共性問(wèn)題探討26-27
• 第三章 我國(guó)受控外國(guó)公司稅制缺陷及域外經(jīng)驗(yàn)借鑒27-35
• 一、我國(guó)受控外國(guó)公司稅制缺陷27-32
• （一）我國(guó)受控定義的不足29-30
• （二）我國(guó)合理商業(yè)目的定義的不足30-32
• （三）我國(guó)CFC收入分類及豁免方面的不足32
• 二、BEPS背景下域外經(jīng)驗(yàn)借鑒32-35
• （一）控制測(cè)試方法的域外經(jīng)驗(yàn)借鑒32-33
• （二）“合理商業(yè)目的”判定方法域外經(jīng)驗(yàn)借鑒33
• （三）CFC所得的域外經(jīng)驗(yàn)借鑒33-35
• 第四章 我國(guó)受控外國(guó)公司稅制的完善建議35-40
• 一、完善控制的測(cè)試方法35-36
• （一）引入“經(jīng)濟(jì)控制”測(cè)試35
• （二）設(shè)置“實(shí)質(zhì)控制”測(cè)試使用門檻35
• （三）完善股份控制測(cè)試35-36
• 二、細(xì)化“合理商業(yè)目的”判定標(biāo)準(zhǔn)36-37
• （一）細(xì)化概念36
• （二）制定配套的程序性規(guī)定36-37
• 三、完善CFC所得的確認(rèn)及豁免規(guī)定37-39
• （一）采用混合法確認(rèn)CFC所得38
• （二）保留非低稅國(guó)家豁免條款，，增加行業(yè)豁免條款38-39
• 四、轉(zhuǎn)變立法理念，回歸稅法謙益性39-40
• 結(jié)論40-41
• 參考文獻(xiàn)41-45
• 后記45-46

【相似文獻(xiàn)】

中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù) 前10條

1 韓紹初;;社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與稅制建設(shè)[J];學(xué)習(xí)與研究;1993年21期

2 梅春國(guó);論稅制建設(shè)與生產(chǎn)力發(fā)展的雙向性[J];稅務(wù)研究;1998年07期

3 李仕勇;賈勇;;論我國(guó)稅制建設(shè)[J];法學(xué)雜志;1988年04期

4 孫明明;對(duì)完善我國(guó)證券稅制的幾點(diǎn)思考[J];稅務(wù)研究;1998年07期

5 高培勇;;稅制調(diào)節(jié)貧富差距[J];w

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