本文關(guān)鍵詞：一般反避稅規(guī)則法律問題研究，，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其宏觀調(diào)控的職能,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)無償取得財(cái)政收入的一種手段,也是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與國(guó)民收入分配和再分配之中而形成的特定分配關(guān)系。一方面,稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入的主要來源,是滿足公共需求的主要財(cái)政保障；另一方面,稅收也讓國(guó)家借助政策手段對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行合理的引導(dǎo),有利于社會(huì)資源的合理配置。然而,隨著時(shí)代的發(fā)展,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,一些人試圖通過逃避稅收來獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。這種行為損害了國(guó)家的稅源,破壞了納稅人之間的平等,導(dǎo)致政府收入的減少并破壞了稅收體系的完整性與公正性,世界各國(guó)都試圖對(duì)避稅行為進(jìn)行有效地規(guī)制。避稅行為是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一種特有的現(xiàn)象,它伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展,從而使得納稅人的行為具有創(chuàng)制性與不確定性,如果政府僅依靠稅法中描述避稅行為外在特征的法律條文,不但無法起到有效的規(guī)制作用,還會(huì)導(dǎo)致稅法變得冗長(zhǎng)繁雜。本文首先通過介紹一般反避稅規(guī)則的涵義與性質(zhì),發(fā)現(xiàn)由于一般反避稅規(guī)則并不針對(duì)任何特定的納稅人或者行為,而是將逃避繳稅責(zé)任作為終極目標(biāo),所以它延伸了稅法的管轄范圍,有效規(guī)制了那些表面沒有違反稅法實(shí)則逃避稅收繳納責(zé)任的稅務(wù)籌劃。因此,一般反避稅規(guī)則的設(shè)立目的就是為了彌補(bǔ)那些在特殊反避稅規(guī)則中出現(xiàn)的漏洞,從而將所有的避稅行為納入稅法的規(guī)制范圍之中。作為規(guī)制避稅行為的漏洞補(bǔ)充規(guī)則,一般反避稅規(guī)則已經(jīng)成為了大多數(shù)國(guó)家反避稅的主要措施之一。其次,通過對(duì)一般反避稅規(guī)則的適用條件進(jìn)行分析,可以得知因一般反避稅規(guī)則不像特殊反避稅規(guī)則有著明確的適用條件可以遵循,而需要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具體案件中納稅人行為的實(shí)質(zhì)進(jìn)行考量,進(jìn)而決定一般反避稅調(diào)查的啟動(dòng)與否。綜合英美等國(guó)的司法實(shí)踐可以將一般反避稅規(guī)則的適用條件主要?dú)w納為以下這三個(gè)方面：第一,稅務(wù)籌劃是納稅人有意安排的；第二,該稅務(wù)籌劃給納稅人帶來了稅收利益；第三,納稅人安排稅務(wù)籌劃的主觀目的就是為了獲得稅收利益。這三個(gè)條件在實(shí)質(zhì)上是層層遞進(jìn),缺一不可的。在對(duì)這三個(gè)適用條件進(jìn)行研究后,可以發(fā)現(xiàn)雖然一般反避稅規(guī)則能夠有效地打擊和遏制納稅人違反稅法立法意圖的行為,但是由于一般反避稅規(guī)則是作為兜底性條款而存在,它在言詞含義上的不確定性與法律的確定性似乎并不相符,在適用的過程中也會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來一些不便。此外,在確定納稅人主觀目的時(shí)需要綜合考量多方面的因素,由于這種判斷結(jié)果需依賴執(zhí)法者的主觀推斷,且沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)可以參考,從而給予了稅務(wù)機(jī)關(guān)較大的行政自由裁量權(quán),在實(shí)踐中可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)不當(dāng)利用職權(quán)損害納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象產(chǎn)生最后,本文分析了我國(guó)一般反避稅規(guī)則的現(xiàn)狀�；谖覈�(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊發(fā)展?fàn)顩r,中國(guó)在一般反避稅問題上的起步較晚,無論在法律條文和配套司法解釋的制定,還是在具體案件的適用中,我國(guó)一般反避稅規(guī)則都存在著很多問題。因此,我國(guó)應(yīng)該以基本國(guó)情為基礎(chǔ)積極借鑒與學(xué)習(xí)其它國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),進(jìn)一步完善一般反避稅規(guī)則的相關(guān)規(guī)定,從而有效地打擊避稅行為,維護(hù)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行,促進(jìn)我國(guó)稅收制度的穩(wěn)定發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】：避稅 一般反避稅規(guī)則 法律的確定性 公私利益
【學(xué)位授予單位】：蘇州大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號(hào)】：D922.22
【目錄】：

• 摘要4-6
• ABSTRACT6-10
• 引言10-12
• 第一章 一般反避稅規(guī)則概述12-19
• 第一節(jié) 一般反避稅規(guī)則的涵義與性質(zhì)12-14
• 第二節(jié) 一般反避稅規(guī)則的設(shè)立目的與功能定位14-19
• 第二章 一般反避稅規(guī)則的適用要件19-26
• 第一節(jié) 客觀要件20-23
• 第二節(jié) 主觀要件23-26
• 第三章 一般反避稅規(guī)則與法律的確定性26-33
• 第一節(jié) 法律的確定性26-27
• 第二節(jié) 一般反避稅規(guī)則的模糊性27-29
• 第三節(jié) 兩者關(guān)系分析29-33
• 第四章 一般反避稅規(guī)則與公私利益的平衡33-41
• 第一節(jié) 反避稅中政府與納稅人的利益沖突33-34
• 第二節(jié) 一般反避稅規(guī)則對(duì)納稅人利益的保護(hù)34-36
• 第三節(jié) 一般反避稅規(guī)則對(duì)政府利益的維護(hù)36-39
• 第四節(jié) 一般反避稅規(guī)則對(duì)公私利益的平衡39-41
• 第五章 我國(guó)一般反避稅規(guī)則的完善41-49
• 第一節(jié) 我國(guó)一般反避稅規(guī)則的概況41-44
• 第二節(jié) 完善我國(guó)一般反避稅規(guī)則的建議44-49
• 結(jié)語49-50
• 參考文獻(xiàn)50-55
• 后記55

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本文編號(hào)：452250