隨著2018年新個(gè)人所得稅法的修正,以及我國稅務(wù)總局與他國稅務(wù)總局第一次金融機(jī)構(gòu)涉稅信息交換的完成,我國個(gè)人所得稅反避稅問題再一次引起了廣泛討論。避稅還是反避稅,這是關(guān)于私人財(cái)產(chǎn)權(quán)與國家征收權(quán)的權(quán)利沖突,是形式法治與實(shí)質(zhì)法治的理念沖突,也是關(guān)于稅法依附司法還是稅法獨(dú)立的討論。關(guān)于避稅,無論是國內(nèi)還是國外,無論是經(jīng)濟(jì)還是法律層面而言,一直是存在諸多爭議的領(lǐng)域,并且一直以來也沒有一個(gè)一致且準(zhǔn)確的界定。但是,關(guān)于避稅的準(zhǔn)確界定卻對立法機(jī)關(guān)的稅收立法、行政司法機(jī)關(guān)的執(zhí)法有著意義深遠(yuǎn)的影響。因此,有必要將避稅的概念闡釋清楚,并明確反避稅的法理基礎(chǔ)及必要,以為我國未來對避稅行為性質(zhì)有正確的界定及適當(dāng)?shù)姆粗拼胧�。因�?有必要在立法及學(xué)理上去界定避稅。在立法上,主要就是通過2018年新修的稅法及我國參與的國際公約(以CRS為例)對避稅進(jìn)行立法界定。在學(xué)理上,主要通過對避稅的內(nèi)涵及外延進(jìn)行討論。除了在新個(gè)人所得稅法下對避稅概念的界定,關(guān)于避稅的構(gòu)成要件討論也十分重要,因?yàn)橐沟梅幢芏惙ǘɑ?那么其必然要求就是將避稅的構(gòu)成要件法定化,所以在借鑒刑法犯罪構(gòu)成要件理論的前提下可以嘗試提出避稅的構(gòu)成要件理論,當(dāng)然...

【文章頁數(shù)】：50 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
引言
一、我國個(gè)人所得稅法關(guān)于避稅的界定
    (一)“避稅”的立法界定
        1.2018 年新個(gè)稅法的界定
        2.我國參加的國際公約的界定—以CRS為例
    (二)“避稅”的概念界定
        1.“避稅”的內(nèi)涵界定
        2.“避稅”的外延界定
    (三)避稅的構(gòu)成要件
        1.具體構(gòu)成要件學(xué)說及借鑒
        2.避稅的客觀要件
        3.避稅的主觀要件
    (四)學(xué)理上及我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
        1.避稅的合法說
        2.避稅的違法說
        3.避稅的脫法說
        4.我國其他相關(guān)立法有關(guān)避稅的法律性質(zhì)界定
二、個(gè)人所得稅反避稅的法理基礎(chǔ)
    (一)量能課稅原則與反避稅
    (二)稅收的國家主義功能與反避稅
    (三)稅收的財(cái)政收入職能與反避稅
    (四)稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)功能與反避稅
三、2018 年《個(gè)人所得稅法》下避稅的現(xiàn)狀分析
    (一)我國個(gè)人所得稅避稅的典型模式
        1.改變納稅人身份避稅
        2.在避稅地設(shè)立離岸公司
        3.均衡分?jǐn)偹帽芏?br>        4.通過信托避稅
        5.轉(zhuǎn)換所得類型
    (二)我國個(gè)人所得稅避稅的原因分析
        1.我國個(gè)人所得稅避稅的主觀原因
        2.我國個(gè)人所得稅避稅的客觀原因
四、國際上個(gè)人所得稅反避稅立法比較
    (一)CRS的規(guī)定
    (二)美國個(gè)人所得稅反避稅規(guī)則
    (三)亞洲國家及地區(qū)個(gè)人所得稅反避稅規(guī)則
    (四)其他國家個(gè)人所得稅反避稅的有利經(jīng)驗(yàn)
五、完善我國個(gè)人所得稅反避稅體系的建議
    (一)提高一般反避稅的法律層級
    (二)建立針對個(gè)人所得稅的轉(zhuǎn)讓定價(jià)規(guī)則
    (三)修改我國的CFC規(guī)則
    (四)建立完善的個(gè)人納稅人信息披露制度
結(jié)語
參考文獻(xiàn)



本文編號：4028776