近年來,上市公司會計信息虛假陳述案件頻發(fā),造成投資者財產(chǎn)損失,擾亂了證券市場秩序,究其原因在于上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度的不足。各國為強化會計監(jiān)督,依據(jù)其公司治理模式提出不同解決方案。盡管我國《公司法》規(guī)定了股東大會、董事會以及監(jiān)事會的會計監(jiān)督權(quán),但在實踐過程中難以發(fā)揮其應有的作用。文章立足于內(nèi)部會計監(jiān)督制度的現(xiàn)狀及問題,運用定性法分析造成我國上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督困境的原因,并用定量的回歸分析法來驗證上述成因分析的準確性。以分權(quán)制衡這一原則為理論依據(jù),構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)督制度,并基于此提出完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度的具體措施。我國上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在缺陷的具體原因體現(xiàn)在以下三個方面:其一,我國重外部監(jiān)管而輕內(nèi)部監(jiān)督。由于司法難以干預上市公司內(nèi)部管理性事務,導致公司內(nèi)部各機構(gòu)的分權(quán)較為混亂,故司法實踐所強調(diào)的會計事務所注冊會計師的社會監(jiān)督與證監(jiān)會國家監(jiān)督無法從根源上防止會計信息虛假陳述案件的發(fā)生。其二,各機構(gòu)會計監(jiān)督職權(quán)分權(quán)不明。立法對于會計監(jiān)督的部分概念在法律和會計意義上存在爭議,致使會計監(jiān)督職權(quán)難以明確,各機構(gòu)因會計監(jiān)督職權(quán)范圍界定不明而導致行使效率低下。其三,無有效的機制平衡會計監(jiān)督職... 

【文章頁數(shù)】：60 頁

【學位級別】：碩士

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摘要
ABSTRACT
引言
一、我國上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度現(xiàn)狀及問題
    (一)上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督的司法裁判及問題
        1.司法裁判涉及大量上市公司會計信息虛假陳述案件
        2.現(xiàn)實問題:上市公司內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)缺乏制約機制
    (二)上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督的立法現(xiàn)狀及缺陷
        1.我國平行型內(nèi)部會計監(jiān)督制度
        2.缺陷:我國會計監(jiān)督機構(gòu)權(quán)力規(guī)定過于原則化
    (三)上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督的理論研究及評述
        1.內(nèi)部會計監(jiān)督制度權(quán)力分權(quán)研究
        2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度權(quán)力制衡研究
        3.內(nèi)部會計監(jiān)督制度獨立性研究
        4.總評:缺乏理論依據(jù)導致研究未能體系化
    (四)本文問題及研究方法
        1.本文問題:上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度存在缺陷
        2.研究方法
二、我國上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督制度缺陷成因分析
    (一)重外部監(jiān)管輕內(nèi)部監(jiān)督
        1.司法難以干預上市公司內(nèi)部管理性事務
        2.外部監(jiān)管無法從根源上防止會計信息虛假陳述案件發(fā)生
    (二)會計監(jiān)督機構(gòu)分權(quán)不明
        1.立法的部分概念在法律和會計意義中存在爭議
        2.各監(jiān)督機構(gòu)因職權(quán)范圍界定不明致行使效率低下
    (三)缺乏有效規(guī)則平衡職權(quán)沖突
        1.理論對獨立董事制度的引入存在爭議
        2.董事會與監(jiān)事會難以發(fā)揮會計監(jiān)督職權(quán)
    (四)對上述成因的回歸分析驗證
        1.內(nèi)部會計監(jiān)督影響因素的變量選取與基本假設
        2.內(nèi)部會計監(jiān)督樣本選取與模型建立
        3.影響上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)因素的回歸分析
        4.量化分析成因的結(jié)果驗證
三、以分權(quán)制衡作為構(gòu)建內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本原則
    (一)內(nèi)部會計監(jiān)督制度應以分權(quán)制衡為理論依據(jù)
        1.分權(quán)制衡原則的歷史演進及內(nèi)涵
        2.分權(quán)制衡理論與內(nèi)部會計監(jiān)督的契合性
        3.分權(quán)制衡對內(nèi)部會計監(jiān)督實現(xiàn)的促進作用
    (二)內(nèi)部會計監(jiān)督分權(quán)的實現(xiàn)
        1.董事會應實現(xiàn)有效的內(nèi)部分權(quán)
        2.審計委員會與監(jiān)事會權(quán)力界定應明確
    (三)內(nèi)部會計監(jiān)督制衡的建立
    (四)內(nèi)部會計監(jiān)督分權(quán)制衡的保持
        1.避免監(jiān)事會“監(jiān)而不事”
        2.謹防獨立董事淪為“花瓶董事”
四、完善我國上市公司內(nèi)部會計監(jiān)督的建議
    (一)明晰內(nèi)部會計監(jiān)督各機構(gòu)權(quán)力邊界
        1.明確股東義務性規(guī)范
        2.規(guī)范審計委員會的設立標準
    (二)確立內(nèi)部會計監(jiān)督交互制約機制
        1.擴大監(jiān)事會規(guī)模
        2.平衡各機構(gòu)會計監(jiān)督權(quán)
    (三)強化內(nèi)部會計監(jiān)督機構(gòu)獨立性
        1.建立獨立董事代理公司
        2.增強監(jiān)事會監(jiān)督的專業(yè)性
結(jié)語
參考文獻
致謝
攻讀學位期間取得的研究成果


【參考文獻】：
期刊論文
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[10]對我國上市公司“雙核心監(jiān)督機制”的反思[J]. 高旭軍.  東方法學. 2016(02)



本文編號：3696788