稅收是國家依照法律設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)無償取得社會(huì)財(cái)富的一種強(qiáng)制性手段,是國家參與國民收入分配形成的特定關(guān)系,是國家對(duì)整體社會(huì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段。稅收籌劃是納稅人基于自身利益考量,在法律未禁止的范圍內(nèi)減少稅負(fù)的方式,是私法自治的必然結(jié)果,亦是商業(yè)活動(dòng)的精髓所在。但是稅收籌劃與避稅之間的界限非常難把握,而且隨著國際經(jīng)濟(jì)社會(huì)的繁榮發(fā)展與科學(xué)技術(shù)的高速發(fā)展,避稅手段越來越多樣化,也越發(fā)難以察覺,這不僅造成國家財(cái)政收入的嚴(yán)重流失,破壞國家稅收制度,侵害國家整體利益,而且對(duì)于其他納稅人而言也是不正義的,是對(duì)稅收法定原則和稅收公平原則的嚴(yán)重違背。為應(yīng)對(duì)層出不窮的避稅安排,平衡國家稅基保護(hù)和納稅人權(quán)益維護(hù),我國不斷完善和細(xì)化一般反避稅條款,以彌補(bǔ)特殊反避稅規(guī)則存在的漏洞。但由于法律規(guī)定的分散化、行政異化嚴(yán)重等問題,導(dǎo)致了現(xiàn)行的一般反避稅條款在法律規(guī)定和實(shí)踐操作中均存在諸多缺陷,并沒有真正實(shí)現(xiàn)一般反避稅條款的立法初衷,依然存在借國家征稅權(quán)之名行使過度自由裁量之實(shí),侵害納稅人的合法財(cái)產(chǎn)權(quán)益。本文先引入案例分析一般反避稅條款在我國的司法適用現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)該案在避稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、證明責(zé)任、證明標(biāo)準(zhǔn)是存在爭(zhēng)議的,然后追根溯源對(duì)... 

【文章來源】：遼寧大學(xué)遼寧省211工程院校

【文章頁數(shù)】：37 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
中文摘要
abstract
序言
一、兒童投資主基金案引發(fā)的思考
    (一)兒童投資主基金案基本案情
    (二)兒童主基金案引發(fā)的思考
        1.交易構(gòu)成避稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
        2.交易構(gòu)成避稅的證明責(zé)任
        3.交易構(gòu)成避稅的證明標(biāo)準(zhǔn)
二、一般反避稅條款二元標(biāo)準(zhǔn)基本分析
    (一)一般反避稅條款的二元標(biāo)準(zhǔn)
        1.合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn)
        2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)
        3.立法目的
    (二)二元標(biāo)準(zhǔn)存在的問題
        1.立法上存在的缺陷
        2.不區(qū)別適用致合理商業(yè)目標(biāo)準(zhǔn)僵化
        3.不區(qū)別適用致經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)尷尬
        4.證明責(zé)任規(guī)定不明確
三、國外反避稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及適用規(guī)則
    (一)國外反避稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的證明責(zé)任
        1.美國
        2.加拿大
        3.德國
    (二)稅務(wù)訴訟的證明標(biāo)準(zhǔn)
        1.美國
        2.加拿大
        3.德國
    (三)國外反避稅規(guī)則經(jīng)驗(yàn)及啟示
四、二元標(biāo)準(zhǔn)制度區(qū)別適用的完善建議
    (一)二元標(biāo)準(zhǔn)制度的立法修正
    (二)稅務(wù)執(zhí)法中二元標(biāo)準(zhǔn)證明責(zé)任的分配
        1.稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的證明責(zé)任
        2.納稅人承擔(dān)合理商業(yè)目的的協(xié)力義務(wù)
    (三)稅務(wù)行政訴訟中證明責(zé)任及證明標(biāo)準(zhǔn)
        1.稅務(wù)行政訴訟中的證明責(zé)任
        2.確立我國稅務(wù)行政訴訟證明標(biāo)準(zhǔn)
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]納稅人稅收籌劃與稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅的沖突與平衡——基于231份判決書的實(shí)證研究[J]. 閆晴.  科學(xué)決策. 2018(11)
[2]稅法一般反避稅條款的合憲性審查及改進(jìn)[J]. 王宗濤.  中外法學(xué). 2018(03)
[3]比較法視閾下的一般反避稅規(guī)則再造[J]. 歐陽天健.  法律科學(xué)(西北政法大學(xué)學(xué)報(bào)). 2018(01)
[4]黃田公司與六盤水國稅局稽查局稅務(wù)行政處罰案評(píng)析——兼論稅務(wù)行政訴訟證據(jù)規(guī)則的完善[J]. 劉珊.  湘江法律評(píng)論. 2017(01)
[5]一般反避稅條款的司法適用——兼評(píng)最高院再審兒童投資主基金訴杭州西湖區(qū)國稅局稅務(wù)征收案[J]. 郭昌盛.  經(jīng)濟(jì)法論叢. 2017(02)
[6]稅法解釋中納稅人主義的證立——一個(gè)債法的分析框架[J]. 葉金育.  江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào). 2017(04)
[7]境內(nèi)反避稅規(guī)范執(zhí)法研究——兼論《稅收征管法》一般反避稅條款的增設(shè)[J]. 錢俊文.  稅務(wù)研究. 2017(05)
[8]我國一般反避稅舉證責(zé)任規(guī)則的構(gòu)建[J]. 任超.  蘭州學(xué)刊. 2017(01)
[9]我國一般反避稅條款:法律性質(zhì)及其立法建構(gòu)[J]. 王宗濤.  稅務(wù)研究. 2014(08)
[10]論一般反避稅條款適用的合理界限[J]. 李俊明.  國際稅收. 2013(10)

碩士論文
[1]我國反避稅立法規(guī)制能力分析[D]. 劉新朋.吉林大學(xué) 2018
[2]論我國一般反避稅條款的司法適用[D]. 曾曉明.廈門大學(xué) 2018
[3]一般反避稅規(guī)則法律問題研究[D]. 吳增飛.西南政法大學(xué) 2018
[4]美國稅法中的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則研究[D]. 王瑩.中國政法大學(xué) 2011



本文編號(hào)：3638206