數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展既為全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入了新的動(dòng)能,又對(duì)現(xiàn)行稅收規(guī)則的適用提出了新的挑戰(zhàn),其中與無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的跨境特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅問(wèn)題引人關(guān)注。數(shù)字經(jīng)濟(jì)下,以應(yīng)用商店、云計(jì)算等為代表的新興商業(yè)模式使得無(wú)形資產(chǎn)交易所得的定性成為國(guó)際稅收實(shí)踐中面臨的一大難題;線下轉(zhuǎn)線上的遠(yuǎn)程交易模式,消除了數(shù)字化企業(yè)對(duì)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的依賴(lài),使得所得來(lái)源地國(guó)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)難以按照傳統(tǒng)國(guó)際稅收規(guī)則行使稅收管轄權(quán);此外,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的隱秘性更是為無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)創(chuàng)造了機(jī)會(huì),也造成了國(guó)際稅收普遍適用的獨(dú)立交易原則的實(shí)施困境。對(duì)此,本文將著眼當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景,基于前人有用理論研究,結(jié)合新的稅收聯(lián)結(jié)度規(guī)則、經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原理等對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境特許權(quán)使用費(fèi)所得定性及稅權(quán)歸屬問(wèn)題進(jìn)行具體分析和闡述。在所得定性問(wèn)題上,主要分析了兩類(lèi)所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得的界定:一是以應(yīng)用商店為代表的數(shù)字化產(chǎn)品交易產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)所得,二是以云計(jì)算為代表的技術(shù)服務(wù)型勞務(wù)所得;在所得稅權(quán)歸屬問(wèn)題上,主要圍繞數(shù)字經(jīng)濟(jì)下,常設(shè)機(jī)構(gòu)以及轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)征稅權(quán)劃分的影響展開(kāi)。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文還引入泛美衛(wèi)星稅收案來(lái)進(jìn)一步說(shuō)明在實(shí)務(wù)中,跨境特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅帶來(lái)... 

【文章來(lái)源】：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)北京市

【文章頁(yè)數(shù)】：65 頁(yè)

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 導(dǎo)論
    第一節(jié) 選題背景及意義
        一、選題背景
        二、研究意義
    第二節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
        一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得定性問(wèn)題的研究
        二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅權(quán)歸屬問(wèn)題的研究
        三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的研究
        四、文獻(xiàn)綜述
    第三節(jié) 研究?jī)?nèi)容和研究方法
        一、研究?jī)?nèi)容
        二、主要研究方法
    第四節(jié) 創(chuàng)新點(diǎn)與不足
        一、本文的創(chuàng)新點(diǎn)
        二、本文的不足之處
第二章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)概述
    第一節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)基本內(nèi)容介紹
        一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵
        二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要特征
        三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
    第二節(jié) 特許權(quán)使用費(fèi)的定義及跨境征稅規(guī)則
        一、特許權(quán)使用費(fèi)的定義
        二、特許權(quán)使用費(fèi)跨境征稅規(guī)則
    第三節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)跨境征稅的挑戰(zhàn)
第三章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅問(wèn)題
    第一節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得界定問(wèn)題
        一、特許權(quán)使用費(fèi)與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的界定
        二、特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)所得的界定
    第二節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅權(quán)歸屬的影響
        一、跨境所得稅權(quán)劃分原則在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的發(fā)展
        二、常設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)跨境特許權(quán)使用費(fèi)稅權(quán)歸屬的影響
        三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)跨境特許權(quán)使用費(fèi)稅權(quán)歸屬的影響
第四章 特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅案例
    第一節(jié) 泛美衛(wèi)星稅收案
        一、案件背景及爭(zhēng)議焦點(diǎn)
        二、案件處理過(guò)程及結(jié)果
    第二節(jié) OECD關(guān)于跨境設(shè)備租賃所得征稅權(quán)分配的界定
    第三節(jié) 泛美衛(wèi)星稅收案的啟示
第五章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒
    第一節(jié) OECD對(duì)包含特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅問(wèn)題的研究成果
        一、OECD對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境所得稅權(quán)劃分的提案(支柱1)
        二、OECD對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下防止稅基侵蝕的提案(支柱2)
        三、兩項(xiàng)提案對(duì)于跨境特許權(quán)使用費(fèi)所得稅問(wèn)題的適用性
    第二節(jié) 部分國(guó)家數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅方案
        一、常設(shè)機(jī)構(gòu)修訂/替代方案
        二、預(yù)提所得稅方案
第六章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下完善我國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得征稅規(guī)定的建議
    第一節(jié) 我國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得征稅的相關(guān)規(guī)定
        一、我國(guó)稅法對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的定義
        二、我國(guó)稅法對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)征稅的規(guī)定
    第二節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下完善我國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)跨境所得稅法規(guī)的建議
        一、擴(kuò)充國(guó)內(nèi)稅法中特許權(quán)使用費(fèi)的范疇
        二、重塑常設(shè)機(jī)構(gòu)定義
        三、增設(shè)獨(dú)立交易原則的補(bǔ)充措施
        四、在國(guó)際層面積極推動(dòng)特許權(quán)使用費(fèi)跨境稅收分享原則的實(shí)施
結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)跨境征稅權(quán)分配原則的挑戰(zhàn)及回應(yīng)[J]. 張美紅.  稅務(wù)研究. 2019(10)
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碩士論文
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[2]數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費(fèi)認(rèn)定的問(wèn)題研究[D]. 朱才祥.上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院 2017
[3]特許權(quán)使用費(fèi)的國(guó)際征稅問(wèn)題研究[D]. 翟志浩.鄭州大學(xué) 2017
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[5]跨國(guó)公司特許權(quán)使用費(fèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[D]. 謝夢(mèng)瑤.湖南大學(xué) 2017
[6]3D打印的知識(shí)產(chǎn)權(quán)問(wèn)題研究[D]. 崔燦光.華南理工大學(xué) 2015
[7]數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題研究[D]. 鄭夏琰.上海交通大學(xué) 2015
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[9]蘋(píng)果應(yīng)用商店平臺(tái)提供者的版權(quán)侵權(quán)責(zé)任[D]. 戴長(zhǎng)征.湘潭大學(xué) 2015
[10]試論電子商務(wù)背景下跨國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)認(rèn)定問(wèn)題[D]. 鄭曉艷.華東政法大學(xué) 2011



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