數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展既為全球經(jīng)濟(jì)增長注入了新的動能,又對現(xiàn)行稅收規(guī)則的適用提出了新的挑戰(zhàn),其中與無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)密切的跨境特許權(quán)使用費所得征稅問題引人關(guān)注。數(shù)字經(jīng)濟(jì)下,以應(yīng)用商店、云計算等為代表的新興商業(yè)模式使得無形資產(chǎn)交易所得的定性成為國際稅收實踐中面臨的一大難題;線下轉(zhuǎn)線上的遠(yuǎn)程交易模式,消除了數(shù)字化企業(yè)對固定營業(yè)場所的依賴,使得所得來源地國對特許權(quán)使用費難以按照傳統(tǒng)國際稅收規(guī)則行使稅收管轄權(quán);此外,數(shù)字經(jīng)濟(jì)的隱秘性更是為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價創(chuàng)造了機(jī)會,也造成了國際稅收普遍適用的獨立交易原則的實施困境。對此,本文將著眼當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景,基于前人有用理論研究,結(jié)合新的稅收聯(lián)結(jié)度規(guī)則、經(jīng)濟(jì)關(guān)聯(lián)原理等對數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境特許權(quán)使用費所得定性及稅權(quán)歸屬問題進(jìn)行具體分析和闡述。在所得定性問題上,主要分析了兩類所得與特許權(quán)使用費所得的界定:一是以應(yīng)用商店為代表的數(shù)字化產(chǎn)品交易產(chǎn)生的營業(yè)所得,二是以云計算為代表的技術(shù)服務(wù)型勞務(wù)所得;在所得稅權(quán)歸屬問題上,主要圍繞數(shù)字經(jīng)濟(jì)下,常設(shè)機(jī)構(gòu)以及轉(zhuǎn)讓定價對征稅權(quán)劃分的影響展開。在理論分析的基礎(chǔ)上,本文還引入泛美衛(wèi)星稅收案來進(jìn)一步說明在實務(wù)中,跨境特許權(quán)使用費所得征稅帶來... 

【文章來源】：中國社會科學(xué)院大學(xué)北京市

【文章頁數(shù)】：65 頁

【學(xué)位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
第一章 導(dǎo)論
    第一節(jié) 選題背景及意義
        一、選題背景
        二、研究意義
    第二節(jié) 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及文獻(xiàn)綜述
        一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得定性問題的研究
        二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得稅權(quán)歸屬問題的研究
        三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價問題的研究
        四、文獻(xiàn)綜述
    第三節(jié) 研究內(nèi)容和研究方法
        一、研究內(nèi)容
        二、主要研究方法
    第四節(jié) 創(chuàng)新點與不足
        一、本文的創(chuàng)新點
        二、本文的不足之處
第二章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費概述
    第一節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)基本內(nèi)容介紹
        一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵
        二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要特征
        三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀
    第二節(jié) 特許權(quán)使用費的定義及跨境征稅規(guī)則
        一、特許權(quán)使用費的定義
        二、特許權(quán)使用費跨境征稅規(guī)則
    第三節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下對特許權(quán)使用費跨境征稅的挑戰(zhàn)
第三章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得稅問題
    第一節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得界定問題
        一、特許權(quán)使用費與營業(yè)利潤的界定
        二、特許權(quán)使用費與勞務(wù)所得的界定
    第二節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)對特許權(quán)使用費跨境所得稅權(quán)歸屬的影響
        一、跨境所得稅權(quán)劃分原則在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的發(fā)展
        二、常設(shè)機(jī)構(gòu)對跨境特許權(quán)使用費稅權(quán)歸屬的影響
        三、轉(zhuǎn)讓定價對跨境特許權(quán)使用費稅權(quán)歸屬的影響
第四章 特許權(quán)使用費跨境所得稅案例
    第一節(jié) 泛美衛(wèi)星稅收案
        一、案件背景及爭議焦點
        二、案件處理過程及結(jié)果
    第二節(jié) OECD關(guān)于跨境設(shè)備租賃所得征稅權(quán)分配的界定
    第三節(jié) 泛美衛(wèi)星稅收案的啟示
第五章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得稅國際經(jīng)驗借鑒
    第一節(jié) OECD對包含特許權(quán)使用費跨境所得稅問題的研究成果
        一、OECD對數(shù)字經(jīng)濟(jì)下跨境所得稅權(quán)劃分的提案(支柱1)
        二、OECD對數(shù)字經(jīng)濟(jì)下防止稅基侵蝕的提案(支柱2)
        三、兩項提案對于跨境特許權(quán)使用費所得稅問題的適用性
    第二節(jié) 部分國家數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費跨境所得稅方案
        一、常設(shè)機(jī)構(gòu)修訂/替代方案
        二、預(yù)提所得稅方案
第六章 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下完善我國特許權(quán)使用費跨境所得征稅規(guī)定的建議
    第一節(jié) 我國特許權(quán)使用費跨境所得征稅的相關(guān)規(guī)定
        一、我國稅法對特許權(quán)使用費的定義
        二、我國稅法對特許權(quán)使用費征稅的規(guī)定
    第二節(jié) 數(shù)字經(jīng)濟(jì)下完善我國特許權(quán)使用費跨境所得稅法規(guī)的建議
        一、擴(kuò)充國內(nèi)稅法中特許權(quán)使用費的范疇
        二、重塑常設(shè)機(jī)構(gòu)定義
        三、增設(shè)獨立交易原則的補(bǔ)充措施
        四、在國際層面積極推動特許權(quán)使用費跨境稅收分享原則的實施
結(jié)語
參考文獻(xiàn)
致謝


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
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[2]數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費認(rèn)定的問題研究[D]. 朱才祥.上海國家會計學(xué)院 2017
[3]特許權(quán)使用費的國際征稅問題研究[D]. 翟志浩.鄭州大學(xué) 2017
[4]跨國數(shù)字化企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的法律問題研究[D]. 張文妍.華東政法大學(xué) 2017
[5]跨國公司特許權(quán)使用費稅務(wù)風(fēng)險研究[D]. 謝夢瑤.湖南大學(xué) 2017
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[7]數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代下轉(zhuǎn)移定價問題研究[D]. 鄭夏琰.上海交通大學(xué) 2015
[8]數(shù)字經(jīng)濟(jì)下特許權(quán)使用費的國際稅收問題研究[D]. 魏姝明.華東政法大學(xué) 2015
[9]蘋果應(yīng)用商店平臺提供者的版權(quán)侵權(quán)責(zé)任[D]. 戴長征.湘潭大學(xué) 2015
[10]試論電子商務(wù)背景下跨國特許權(quán)使用費認(rèn)定問題[D]. 鄭曉艷.華東政法大學(xué) 2011



本文編號：3636935