個(gè)人所得稅在一個(gè)國家的稅制體系中扮演著舉足輕重的角色,但現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅的主體稅種地位并未充分體現(xiàn)。對中美法三國個(gè)人所得稅的地位、征收模式中的收入定義、費(fèi)用扣除、稅率設(shè)計(jì)等方面進(jìn)行比較,分析美法兩國在個(gè)人所得稅征收中的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國國情,為我國下一步個(gè)人所得稅改革提出建議。 

【文章來源】：山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào). 2020,20(03)

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【部分圖文】：

中美法三國個(gè)人所得稅占稅收收入的比重

圖1 中美法三國個(gè)人所得稅占稅收收入的比重三國個(gè)人所得稅在國家稅收體系中的地位有如此鮮明的對比,究其原因不外乎兩點(diǎn):一是國家體制不同;二是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同。

美國個(gè)人所得稅的扣除項(xiàng)目包括調(diào)整項(xiàng)目、個(gè)人寬免額與標(biāo)準(zhǔn)扣除。首先從毛所得中扣除調(diào)整項(xiàng)目得到調(diào)整后毛所得,調(diào)整項(xiàng)目包括經(jīng)營費(fèi)用或虧損、租金、資本利虧等。然后用調(diào)整后毛所得減去個(gè)人寬免和分項(xiàng)扣除或標(biāo)準(zhǔn)扣除。個(gè)人寬免按人口扣除,包括納稅人本人和其所贍養(yǎng)人口的個(gè)數(shù),這一寬免額隨著物價(jià)上升而動(dòng)態(tài)調(diào)整,如1987年1900美元,逐步上升至2017年的4050美元。⑤接著納稅人可選擇分項(xiàng)扣除或者標(biāo)準(zhǔn)扣除中的一種。分項(xiàng)扣除需要逐項(xiàng)申請,并遵守嚴(yán)格的條件,包括:超過調(diào)整后總收入10%的醫(yī)療費(fèi)用、地方稅和外國稅、住房抵押貸款利息、慈善捐贈(zèng)、非商業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等。⑥標(biāo)準(zhǔn)扣除額按納稅人的身份規(guī)定,一般來說已婚夫妻是單身納稅人的兩倍。與個(gè)人寬免一樣,標(biāo)準(zhǔn)扣除同樣每年隨物價(jià)變動(dòng)而有所調(diào)整,從2000年到2017年,單身納稅者4400美元/人到6350美元/人,夫妻聯(lián)合申報(bào)從8800美元到12700美元,戶主申報(bào)從7850美元到9350美元。2018年由于美國政府暫時(shí)取消個(gè)人寬免扣除,只實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)扣除,因此標(biāo)準(zhǔn)扣除額大幅度上升為單身每人12000美元,夫妻24000美元;戶主免除額每人18000美元。在標(biāo)準(zhǔn)扣除外還對附加扣除做了規(guī)定,如年滿65歲及以上的納稅人及配偶和盲人在2010年可享受1100美元/人的附加扣除。3.法國個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的國際比較研究[J]. 石堅(jiān),劉蓉,費(fèi)茂清.  國際稅收. 2018(07)
[2]綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅研究:以法國為例[J]. 何代欣.  法國研究. 2013(01)



本文編號(hào)：3560711