本文關(guān)鍵詞：我國稅收代位權(quán)保障體系建設(shè)研究，由筆耕文化傳播整理發(fā)布。

【摘要】：當(dāng)前,我國經(jīng)濟發(fā)展勢頭良好,各種經(jīng)濟成分的存在形式趨于多樣化,利益最大化成為各種經(jīng)濟主體開展經(jīng)濟活動的目標(biāo)。在追求利益最大化的同時,部分納稅人在稅法遵從上仍然存在納稅意識淡薄、偷稅、避稅、惡意欠稅等諸多問題。就目前而言,管理與服務(wù)是我國稅務(wù)機關(guān)長期堅持的兩大主題,兩者存在辯證統(tǒng)一關(guān)系,互相依存,互相促進(jìn),加強稅收管理是為了維護(hù)和保障納稅人的合法利益,促進(jìn)稅收環(huán)境的公正、公平,提升納稅遵從度,并促進(jìn)稅務(wù)機關(guān)不斷提升服務(wù)質(zhì)量,為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。我國的稅收代位權(quán)作為一項稅收管理的制度措施,是援用了民法代位權(quán)的有關(guān)法理及內(nèi)容。在2001年新修訂的《中華人民共和國稅收征收管理法》中首次進(jìn)行了明確,這一規(guī)定使得對稅款這一公債權(quán)的代位追償實現(xiàn)了有法可依。稅收代位權(quán)制度以及和既有的查封、扣押、凍結(jié)等稅收保全措施一起,不僅使稅收職能作用得到充分發(fā)揮,而且還能促進(jìn)稅收日常管理工作的開展。本文首先從理論層面詳細(xì)描述加強對稅收代位權(quán)研究的目的、意義。以大量文獻(xiàn)資料為參考,對有關(guān)研究進(jìn)行了梳理、歸納,詳盡介紹國內(nèi)外研究現(xiàn)狀,對國內(nèi)外研究做出深刻比較、剖析,并對稅收代位權(quán)以及保障體系的基礎(chǔ)理論、設(shè)立成因等做出介紹。本文從實際執(zhí)行的角度,對我國稅收代位權(quán)的制度執(zhí)行現(xiàn)狀、保障體系現(xiàn)狀做出闡述,運用正列舉的方法指出了當(dāng)前影響我國稅收代位權(quán)執(zhí)行包括相關(guān)法律制度規(guī)定、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境等方面存在的眾多問題,結(jié)合案例就主要的影響因素進(jìn)行剖析,對欠稅企業(yè)行使稅收代位權(quán)預(yù)判分析做出示范。運用對比分析的方法,對照發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)執(zhí)行以及保障體系情況,指出發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)保障體系有關(guān)的經(jīng)驗借鑒,進(jìn)而提出完善我國稅收代位權(quán)保障體系建設(shè)的措施及建議,著重指出應(yīng)重點解決好以稅收信息化為載體的系統(tǒng)內(nèi)外區(qū)域協(xié)作與配合、往來賬戶監(jiān)管與預(yù)警防控、強化財政部門的會計監(jiān)督職能,實施動態(tài)等級評價制度。欠稅企業(yè)的實證案例中,詳細(xì)解剖某企業(yè)往來賬戶的數(shù)據(jù)信息,建立相關(guān)指標(biāo)公式,運用指標(biāo)公式計算出比率進(jìn)行對比分析,發(fā)現(xiàn)一些日常稅源管理的風(fēng)險點。同時建立往來賬戶監(jiān)控分析制度,鎖定具備實施稅收代位權(quán)前提條件的納稅人存在的疑點方向,做好監(jiān)控指標(biāo)預(yù)判、預(yù)警,把抽象的規(guī)定變?yōu)榫唧w的監(jiān)控指標(biāo)、電子檔案,并對日常稅源監(jiān)控中實施往來賬戶明細(xì)款項登記備案及沖銷制度作出詳細(xì)闡述,使稅收代位權(quán)制度不僅僅成為一項欠稅事后的稅收管理措施,更是一種事前、事中預(yù)防的有效前置手段,實現(xiàn)管理前移,以便有效降低基層稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險,豐富和強化日常管理手段,為基層稅務(wù)人員提供思路、方法參考。
【關(guān)鍵詞】：稅收代位權(quán) 保障體系 建設(shè)研究
【學(xué)位授予單位】：山東財經(jīng)大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2016
【分類號】：D922.22
【目錄】：

• 摘要6-8
• Abstract8-13
• 第1章 引言13-22
• 1.1 研究目的和意義13-14
• 1.1.1 研究目的13
• 1.1.2 研究意義13-14
• 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀14-18
• 1.2.1 發(fā)達(dá)國家（地區(qū)）研究現(xiàn)狀14-16
• 1.2.2 國內(nèi)有關(guān)研究現(xiàn)狀16-18
• 1.2.3 國內(nèi)外的研究述評18
• 1.3 研究內(nèi)容和思路18-19
• 1.3.1 研究內(nèi)容18-19
• 1.3.2 研究思路19
• 1.4 研究方法和創(chuàng)新點19-22
• 1.4.1 研究方法19-20
• 1.4.2 創(chuàng)新點20-22
• 第2章 稅收代位權(quán)及保障體系的基礎(chǔ)理論22-27
• 2.1 稅收代位權(quán)的內(nèi)涵22-24
• 2.1.1 稅收代位權(quán)的基本概念22
• 2.1.2 稅收代位權(quán)的具體特性22-23
• 2.1.3 稅收代位權(quán)的構(gòu)成要件23-24
• 2.2 稅收代位權(quán)的設(shè)立成因24-25
• 2.2.1 稅收代位權(quán)的法理基礎(chǔ)24-25
• 2.2.2 稅收代位權(quán)的制度價值25
• 2.3 我國稅收代位權(quán)保障體系的主要內(nèi)容25-26
• 2.3.1 法律法規(guī)制度措施明確化25-26
• 2.3.2 稅務(wù)機關(guān)人員執(zhí)法規(guī)范化26
• 2.3.3 社會環(huán)境的保障助推作用26
• 2.4 小結(jié)26-27
• 第3章 我國稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系實證分析----基于典型案例的分析27-46
• 3.1 我國稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系現(xiàn)狀27-28
• 3.1.1 我國稅收代位權(quán)執(zhí)行現(xiàn)狀27-28
• 3.1.2 我國稅收代位權(quán)保障體系現(xiàn)狀28
• 3.2 我國稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系存在的問題表現(xiàn)28-36
• 3.2.1 法律制度方面28-29
• 3.2.2 內(nèi)部環(huán)境方面29-33
• 3.2.3 外部環(huán)境方面33-36
• 3.3 我國稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系的案例分析36-45
• 3.3.1 基于受法律制度所限的稅收代位權(quán)執(zhí)行案例 136-37
• 3.3.2 基于受內(nèi)部環(huán)境影響的稅收代位權(quán)執(zhí)行案例 237-38
• 3.3.3 基于受外部環(huán)境影響的稅收代位權(quán)執(zhí)行案例 338-39
• 3.3.4 基于日常稅源監(jiān)管稅收代位權(quán)預(yù)判示范案例 439-45
• 3.4 小結(jié)45-46
• 第4章 發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系現(xiàn)狀及經(jīng)驗借鑒46-50
• 4.1 發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系現(xiàn)狀46-47
• 4.1.1 發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)執(zhí)行現(xiàn)狀46-47
• 4.1.2 發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)保障體系現(xiàn)狀47
• 4.2 發(fā)達(dá)國家稅收代位權(quán)執(zhí)行及保障體系的經(jīng)驗借鑒47-48
• 4.2.1 積極推動相關(guān)立法進(jìn)程48
• 4.2.2 盡快建立個人信用體系48
• 4.2.3 加快部門配合平臺建設(shè)48
• 4.3 小結(jié)48-50
• 第5章 完善我國稅收代位權(quán)保障體系的主要措施50-60
• 5.1 法律法規(guī)方面50-51
• 5.1.1 完善稅收征管法及實施細(xì)則50-51
• 5.1.2 加強有關(guān)法律制度協(xié)調(diào)銜接51
• 5.2 內(nèi)部環(huán)境方面51-54
• 5.2.1 健全稅收征管制度措施51
• 5.2.2 優(yōu)化系統(tǒng)區(qū)域協(xié)作制度51-52
• 5.2.3 加強日常監(jiān)管指標(biāo)預(yù)判52-53
• 5.2.4 提升聯(lián)動機制質(zhì)量效率53-54
• 5.2.5 強化思想認(rèn)識法律意識54
• 5.3 外部環(huán)境方面54-58
• 5.3.1 改革完善現(xiàn)行現(xiàn)金結(jié)算方式54-55
• 5.3.2 強化財政部門會計監(jiān)督職能55-56
• 5.3.3 加強區(qū)域協(xié)作與部門間配合56-57
• 5.3.4 提升信息質(zhì)量和信息共享度57-58
• 5.3.5 積極爭取地方政府扶助支持58
• 5.4 小結(jié)58-60
• 第6章 結(jié)論與展望60-61
• 參考文獻(xiàn)61-64
• 致謝64-65

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