最新修訂的《個(gè)人所得稅法》新增了一般反避稅規(guī)則,這既是防止稅基侵蝕的實(shí)踐所需,也是實(shí)現(xiàn)稅收公平的理論吁求。一般反避稅規(guī)則制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)在于其核心判斷標(biāo)準(zhǔn),現(xiàn)有立法采用了主觀標(biāo)準(zhǔn)即合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn),這一從《企業(yè)所得稅法》平移而來(lái)的規(guī)則并不完全契合于個(gè)人所得稅。個(gè)人所得與企業(yè)所得雖均具有"所得"之名,但二者在稅法上的意涵卻迥然不同。這一規(guī)則在個(gè)人所得稅領(lǐng)域的實(shí)際可操作性也較差。由于《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的正式文本中刪去了其草案中細(xì)化一般反避稅規(guī)則的有關(guān)條文,導(dǎo)致該規(guī)則面臨著空洞化的窘境。出于法的安定性考量,在現(xiàn)階段應(yīng)及時(shí)通過具體規(guī)程的設(shè)計(jì)細(xì)化合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn),將其從國(guó)庫(kù)主義的立場(chǎng)上矯正過來(lái),并在未來(lái)適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)規(guī)則也就是一般反避稅認(rèn)定的客觀標(biāo)準(zhǔn)介入。同時(shí)完善程序性規(guī)定,合理分配舉證責(zé)任、建立完備的預(yù)先裁定機(jī)制,并注重反避稅過程中的信息申報(bào)問題,真正落實(shí)立法目的。 

【文章來(lái)源】：法律科學(xué)(西北政法大學(xué)學(xué)報(bào)). 2020,38(05)北大核心CSSCI

【文章頁(yè)數(shù)】：9 頁(yè)

【文章目錄】：
一、問題的提出
二、核心標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)疑:對(duì)合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn)的反思
    (一)“合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn)”的邏輯不自洽
        1.個(gè)稅應(yīng)稅行為的民商事二分與反避稅的當(dāng)然涵蓋
        2.“商業(yè)目的”在個(gè)稅領(lǐng)域的語(yǔ)境沖突
        3.“合理商業(yè)目的標(biāo)準(zhǔn)”的空洞化狀態(tài)與下位法缺失
    (二)“合理商業(yè)目的”標(biāo)準(zhǔn)背后的場(chǎng)域偏差
        1.量能課稅原則之檢視
        2.納稅人中心主義之分析
三、改革路徑:一種漸進(jìn)式的優(yōu)化構(gòu)想
    (一)現(xiàn)有規(guī)則的空洞化填補(bǔ)
    (二)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的引入
        1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)之提倡
        2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)原則的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
四、配套規(guī)則進(jìn)階:以稅收程序法為視角
    (一)預(yù)先裁定:保障納稅人信賴?yán)娴闹贫燃軜?gòu)
    (二)信息披露:銜接實(shí)體與程序的橋梁
    (三)舉證責(zé)任:反避稅權(quán)能的制度約束
五、余論:一般反避稅條款“一般化”的思考


【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
[1]合伙企業(yè)課征所得稅規(guī)則之創(chuàng)制[J]. 葉姍.  華東政法大學(xué)學(xué)報(bào). 2019(01)
[2]商法漏洞的特別法屬性及其填補(bǔ)規(guī)則[J]. 錢玉林.  中國(guó)社會(huì)科學(xué). 2018(12)
[3]稅收構(gòu)成要件理論的反思與再造[J]. 葉金育.  法學(xué)研究. 2018(06)
[4]《商法通則》/《商法典》的可能空間?--再論商法與民法規(guī)范內(nèi)容的差異性[J]. 蔣大興.  比較法研究. 2018(05)
[5]稅法一般反避稅條款的合憲性審查及改進(jìn)[J]. 王宗濤.  中外法學(xué). 2018(03)
[6]比較法視閾下的一般反避稅規(guī)則再造[J]. 歐陽(yáng)天健.  法律科學(xué)(西北政法大學(xué)學(xué)報(bào)). 2018(01)
[7]不可承受之重:稅收核定的反避稅功能之反思 以《稅收征管法》第35條第（6）項(xiàng)為起點(diǎn)的探討[J]. 湯潔茵.  中外法學(xué). 2017(06)
[8]個(gè)人所得稅避稅風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)制[J]. 唐紹勝,江龍,張英明.  稅務(wù)研究. 2017(11)
[9]法律視界中稅法規(guī)范生成的完善[J]. 王文婷.  蘭州大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版). 2015(03)
[10]論稅法上的納稅人誠(chéng)實(shí)推定權(quán)[J]. 王樺宇.  稅務(wù)研究. 2014(01)



本文編號(hào)：3202805