如同其他普通債權一樣,公司存續(xù)期間及公司清算期間所生稅款需在公司清算期間、公司注銷前予以清算結清,公司一旦注銷即發(fā)生終止法人資格的效力,納稅主體資格也隨之消滅,原公司主體及財產不再具備承擔稅收責任的條件,稅務機關無法繼續(xù)向其追征稅款。然而由于我國公司退出制度不完善、稅款注銷清算監(jiān)管不足,公司未清算稅款即注銷,借注銷之機逃避稅款繳納的現象相當普遍,更有甚者未予以注銷即直接退出市場,嚴重損害了國家稅收債權。針對借解散注銷逃避債務的亂象,我國公司法司法解釋已經做出了相關規(guī)范,外國稅收立法也做出了不少有益實踐,然而在我國稅法領域有關公司注銷情形下稅款追征的規(guī)范仍存在明顯缺位,致使我國稅法領域公司注銷前業(yè)已存在的稅收債權無法在公司注銷中及注銷后得到有效保護,公司注銷后欠繳稅款落入追征無門的困境。在此情形下,國務院法制辦于二零一五年向社會公眾發(fā)布《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》(以下簡稱《稅收征管法修訂草案(征求意見稿)》),對公司注銷情形下的稅款追征作出針對性規(guī)范,然而意見稿尚在討論之中,且其中規(guī)范還存在些許不足,故本文試圖在分析我國公司注銷稅款追征困境類型及原因的基礎上,... 

【文章來源】：中國政法大學北京市 211工程院校 教育部直屬院校

【文章頁數】：53 頁

【學位級別】：碩士

【文章目錄】：
摘要
abstract
緒論
    一、選題背景
    二、文獻綜述
    三、研究內容
    四、研究方法
    五、創(chuàng)新和不足
第一章 公司注銷稅款追征困境分析
    一、公司注銷稅款追征困境的類型
        （一）股東違反出資義務阻礙稅款追征
        （二）股東濫用股東權利侵害稅收債權
        （三）清算人、清算義務人違反義務造成稅款損失
        （四）公司偷逃稅款后依法注銷逃避稅款追征
        （五）無稅收違法行為且依法清算注銷后發(fā)現遺漏稅款難以追征
    二、公司注銷稅款追征困境原因分析
        （一）公司注銷前稅款清算監(jiān)管不到位
        （二）立法滯后導致公司注銷后稅款追征缺乏法律依據
第二章 公司注銷稅款追征的理論探究
    一、公司注銷稅款追征的價值訴求——稅法基本原則
        （一）公司注銷稅款追征制度的法定化原則
        （二）公司注銷稅款追征制度的利益公平原則
        （三）公司注銷稅款追征制度的稽征效率原則
    二、公司注銷稅款追征的基礎理論支撐——稅收債務關系說
        （一）稅收債務關系說的提出
        （二）確立稅收債務關系說的意義
    三、公司注銷稅款追征中的具體理論借鑒——民事債權保障理論
        （一）在稅款追征中借鑒限定繼承原則
        （二）在稅款追征中引入侵權責任理論
        （三）在稅法中借鑒公司法人格否認理論
第三章 公司注銷稅款追征域外立法考察
    一、德國責任債務
        （一）德國責任債務產生背景
        （二）德國責任債務實體規(guī)范
        （三）德國責任債務程序規(guī)范
    二、日本第二次納稅義務
        （一）日本第二次納稅義務產生背景
        （二）第二次納稅義務實體規(guī)范
        （三）第二次納稅義務程序規(guī)范
    三、責任債務及第二次納稅義務在我國的適用性
第四章 對《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》稅款追征制度的評述
    一、《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》稅款追征制度合理性
    二、《稅收征管法修訂草案（征求意見稿）》中稅款追征制度存在問題
        （一）實體規(guī)范層面稅收債權保障規(guī)范還不完善。
        （二）程序規(guī)范層面納稅義務人保護規(guī)范存在缺位
第五章 完善我國公司注銷稅款追征制度的立法建議
    一、完善追征實體制度
        （一）明確“注銷承諾人”的意定擔保責任
        （二）重申股東未出資范圍內的清償責任
        （三）完善承繼財產關系人的補充責任
        （四）追究清算義務人、清算人的侵權責任
        （五）引入股東濫用法人獨立地位的連帶責任
        （六）依法注銷后發(fā)現有偷逃稅款情形的處理
    二、完善追征程序制度
        （一）第三人稅法責任追究適用模式的選擇
        （二）行政模式下的程序規(guī)范及救濟路徑
結論
參考文獻


【參考文獻】：
期刊論文
[1]論《稅收征管法》的修改[J]. 滕祥志.  清華法學. 2016(03)
[2]破產企業(yè)稅務登記注銷制度的完善[J]. 蔣衛(wèi)君.  稅務研究. 2015(12)
[3]完善我國反避稅規(guī)則的新進路:增設從納稅義務人條款[J]. 王淼.  東北大學學報(社會科學版). 2015(06)
[4]論已注銷公司在非居民股權交易中的涉稅風險——從法律角度解讀公司注銷的稅收保護[J]. 梁梅鑾.  廣州廣播電視大學學報. 2015(04)
[5]邁向稅收治理現代化——《稅收征收管理法修訂草案(征求意見稿)》之評議[J]. 劉劍文,陳立誠.  中共中央黨校學報. 2015(02)
[6]中國稅制20年:從效率走向公正[J]. 李煒光,歐陽婷.  稅務研究. 2014(10)
[7]資本制度變革下的資本法律責任——公司法修改的理性解讀[J]. 趙旭東.  法學研究. 2014(05)
[8]論《稅收征管法》修訂需要重點解決的立法問題[J]. 施正文.  稅務研究. 2012(10)
[9]論公司法人格否認制度在反避稅中的適用[J]. 陳少英.  法學家. 2011(05)
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碩士論文
[1]論公司法人格否認制度在我國司法實踐中的適用[D]. 張曉騰.華東政法大學 2019
[2]我國稅收代位權制度實證分析研究[D]. 張敏軒.首都經濟貿易大學 2018
[3]認繳出資加速到期制度法律適用研究[D]. 高潔婷.西北大學 2018
[4]日本第二次納稅義務制度研究[D]. 蔣陳巧.華東政法大學 2018
[5]公司法人格否認制度在反避稅中的適用[D]. 周璇.首都經濟貿易大學 2017
[6]我國單位犯罪的刑罰制度研究[D]. 何文婷.延邊大學 2017
[7]稅收民事責任問題研究[D]. 韓鑫.華東政法大學 2010
[8]稅收民事責任研究[D]. 王志強.山西財經大學 2007
[9]中國稅法私法化研究[D]. 侯明強.吉林大學 2005
[10]債權法中債與責任分離的理論與實踐[D]. 顧文杲.華東政法學院 2005



本文編號：2936111