當(dāng)前,在國(guó)際稅收領(lǐng)域,為了促進(jìn)國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)往來,實(shí)現(xiàn)互惠共贏,很多國(guó)家之間通常以簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定的形式來給予締約當(dāng)事方一定的稅收優(yōu)惠。然而,很多跨國(guó)企業(yè)伺機(jī)利用稅收協(xié)定給予的優(yōu)惠待遇進(jìn)行逃避稅行為,其中“受益所有人”制度就是被濫用的制度之一。為規(guī)制此類行為,國(guó)際社會(huì)制訂了很多規(guī)則,但這些規(guī)則大多較為籠統(tǒng)抽象,尚未對(duì)“受益所有人”這一概念作出明確的界定,而且在受益所有人制度的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)上,現(xiàn)國(guó)際上存在多種認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(其中一個(gè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是“實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”標(biāo)準(zhǔn)),但各國(guó)對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的適用則各有千秋。同樣地,2009年我國(guó)也在“601文”中正式將實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)確立為受益所有人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),但對(duì)于何為實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng),卻沒有給出明確的答案。因此,目前我國(guó)雖然在實(shí)踐中已有不少案例是通過實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)這一標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定受益所有人的,但由于制度設(shè)計(jì)的缺陷(主要是標(biāo)準(zhǔn)不明確、與國(guó)際社會(huì)存在脫節(jié)等問題),導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收實(shí)踐時(shí)遇到了很多難題,同時(shí)也使得很多導(dǎo)管公司由于僅缺少實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而被否定為受益所有人。因此,本文在梳理國(guó)內(nèi)外受益所有人制度的立法背景、制度內(nèi)容、理論難點(diǎn)和實(shí)踐概況的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)國(guó)... 

【文章來源】：華東政法大學(xué)上海市

【文章頁數(shù)】：64 頁

【學(xué)位級(jí)別】：碩士

【部分圖文】：

1意大利受益所有人案的組織架構(gòu)

圖 2.2.1 意大利受益所有人案的組織架構(gòu)在這個(gè)案例中，倘若意大利孫公司分派股息給法國(guó)子公司，那么根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及稅收協(xié)定的規(guī)定，這種情況在意大利會(huì)產(chǎn)生兩種稅務(wù)影響：意大利的股息預(yù)提所得稅以及與股息歸集抵免產(chǎn)生的一部分退稅。首先，根據(jù)法國(guó)、意大利稅收協(xié)定第 10 條股息條款規(guī)定（如圖 2.2.2 所示）：

圖 2.2.3 普雷沃斯特公司案的組織架構(gòu)公司除了在荷蘭的阿姆斯特丹設(shè)有一個(gè)工和實(shí)際辦公場(chǎng)所，而且這個(gè)管理機(jī)構(gòu)所了解到，沃爾沃公司與亨利公司還進(jìn)良好，收入盈余的，那么須向上述兩家給 DHC，然后 DHC 再支付給沃爾沃和的稅收協(xié)定規(guī)定：從加拿大境內(nèi)支付出稅稅率不超過 5%。同時(shí)，由于荷蘭、支付股息時(shí)也不需要繳納預(yù)提所得稅。為，普雷沃斯特公司支付出去的股息最而應(yīng)該是其上游股東瑞典的沃爾沃公司之間簽訂的稅收協(xié)定不應(yīng)該被適用，由與荷蘭之間簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠

【參考文獻(xiàn)】：
期刊論文
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碩士論文
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[3]國(guó)際稅收協(xié)定中受益所有人概念探析[D]. 謝春旭.廈門大學(xué) 2014
[4]我國(guó)對(duì)外稅收協(xié)定中“受益所有人”制度研究[D]. 仲海霞.華東政法大學(xué) 2013



本文編號(hào)：2912716