稅收優(yōu)惠立法層次低,法律規(guī)范繁雜無序,使得我國稅收優(yōu)惠部分內(nèi)容與憲法的基本原則相沖突。法律面前人人平等,每個納稅人也應(yīng)承擔(dān)與其納稅能力相適應(yīng)的納稅負(fù)擔(dān),稅收優(yōu)惠的實施打破了量能課稅原則所規(guī)定的平等、公平,但是稅收優(yōu)惠又基于鼓勵或照顧給予部分納稅人稅收優(yōu)惠,減輕其納稅負(fù)擔(dān),又是稅收優(yōu)惠在實現(xiàn)納稅人間的公平、平等所做出的貢獻(xiàn),所以稅收優(yōu)惠是否符合憲法所要求的公平原則,還要具體分析。稅收優(yōu)惠的實施要犧牲一部分納稅人的利益,因此,稅收優(yōu)惠是否符合人權(quán)保護(hù)原則,是否符合比例原則,損害最小,收益最大,成為考量稅收優(yōu)惠正當(dāng)性的依據(jù)。稅收優(yōu)惠是國家的一種財政政策,稅收優(yōu)惠的實施,從眼前利益來看,必然會造成國家財政收入的減少,造成一部分納稅人享受不到稅收優(yōu)惠利益。另外,為維護(hù)國家的正常運轉(zhuǎn),國家會采取開征新的稅種、增加其他稅種的壓力等方式來彌補(bǔ)稅收優(yōu)惠所帶來的財政缺口,其他納稅人的納稅負(fù)擔(dān)必然會增加,在納稅人之間以及納稅人和國家之間就會產(chǎn)生利益失衡。稅收優(yōu)惠是吸引投資的有效方式,為了追逐政績,地方政府競相制定稅收優(yōu)惠政策,形成一個個稅收洼地,破壞全國有序的競爭環(huán)境,從而中央與地方之間的利益也逐漸失衡。造成稅收優(yōu)惠關(guān)系主體利益失衡有很多原因,稅收優(yōu)惠制定權(quán)不明確,制定主體多,對稅收優(yōu)惠的監(jiān)督不足,未形成上位法與下位法有機(jī)結(jié)合的稅收優(yōu)惠法律規(guī)范體系是其中的形式原因。從實質(zhì)上看,要追溯稅收優(yōu)惠與立法目的、法的精神之間的關(guān)系,進(jìn)而衡量稅收優(yōu)惠是否合理分配關(guān)系主體之間的利益。目前我國的稅收優(yōu)惠立法確實存在很多問題,侵害了部分納稅人的利益,使不法分子鉆稅收優(yōu)惠漏洞,濫用稅收優(yōu)惠,損害了社會公平,甚至對政府的、法律的權(quán)威性也產(chǎn)生了沖擊。但是,不能就此完全否定稅收優(yōu)惠,要看到稅收優(yōu)惠的實施所帶來的良好結(jié)果,國家經(jīng)濟(jì)的整體增長、社會的巨大發(fā)展、環(huán)境的有效改善與稅收優(yōu)惠密切相關(guān)。對于未享受到稅收優(yōu)惠直接利益的納稅人,甚至是權(quán)益受到稅收優(yōu)惠侵害的利益主體而言,事實上都在享受因稅收優(yōu)惠所帶來的社會整體發(fā)展的成果。堅定不移的實施稅收優(yōu)惠是國家發(fā)展之必然,與此同時也要明確稅收優(yōu)惠的限度與條件,在保護(hù)公民基本權(quán)的前提下,將稅收優(yōu)惠與國家的發(fā)展緊密結(jié)合。
【學(xué)位單位】：華中師范大學(xué)
【學(xué)位級別】：碩士
【學(xué)位年份】：2019
【中圖分類】：D922.22
【文章目錄】：
摘要
Abstract
緒論
    （一） 研究背景和意義
    （二） 研究綜述
    （三） 研究思路和研究方法
    （四） 本文可能的創(chuàng)新之處
一、稅收優(yōu)惠利益失衡的表現(xiàn)與危害
    （一） 中央與地方間的利益失衡
    （二） 納稅人之間的利益失衡
    （三） 國家與納稅人之間的利益失衡
    （四） 稅收優(yōu)惠利益失衡的危害
二、稅收優(yōu)惠利益失衡的成因
    （一） 稅收優(yōu)惠形式方面的原因
    （二） 稅收優(yōu)惠實質(zhì)方面的原因
    （三） 稅收優(yōu)惠缺乏有效監(jiān)督管理
三、稅收優(yōu)惠利益失衡的矯正原則
    （一） 稅收優(yōu)惠中的公平原則
    （二） 稅收優(yōu)惠中的比例原則
    （三） 稅收優(yōu)惠中的人權(quán)保障原則
四、稅收優(yōu)惠利益失衡矯正設(shè)想
    （一） 稅收優(yōu)惠繼續(xù)實施的必要性
    （二） 樹立稅收優(yōu)惠立法正確的價值導(dǎo)向
    （三） 明確稅收優(yōu)惠的限度與條件
參考文獻(xiàn)
致謝

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號：2853395