【摘要】：香港是一個(gè)只對(duì)來(lái)源于其稅收轄區(qū)內(nèi)的所得征稅的地區(qū),對(duì)于是否在香港征稅,需要滿足三個(gè)條件,即在香港開(kāi)展或從事?tīng)I(yíng)業(yè)、業(yè)務(wù)或職業(yè),該營(yíng)業(yè)、業(yè)務(wù)或職業(yè)是由納稅人開(kāi)展或從事的,從該營(yíng)業(yè)或業(yè)務(wù)中賺取的所得是產(chǎn)生或得自于香港。但香港成文法對(duì)利得稅所得來(lái)源的規(guī)定較少,香港當(dāng)局便倚靠先例總結(jié)出《香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第21號(hào)——利潤(rùn)來(lái)源地》作為指引香港納稅人確定所得來(lái)源的工具。該指引總結(jié)出確定所得來(lái)源地的指導(dǎo)原則,并針對(duì)不同交易情形總結(jié)所得來(lái)源地確定標(biāo)準(zhǔn),體現(xiàn)了原則性與明確性的結(jié)合。內(nèi)地企業(yè)所得稅所得來(lái)源規(guī)則規(guī)定于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第7條,條文規(guī)定的內(nèi)容存在用語(yǔ)確定性不足、涵蓋情形單一的情況,且實(shí)施條例頒布時(shí)間比較早,后續(xù)未有相關(guān)文件針對(duì)所得來(lái)源地確定規(guī)則進(jìn)行細(xì)化與修正,使得該規(guī)則中的不足一直存在。香港利得稅所得來(lái)源確認(rèn)原則中的“概括指導(dǎo)原則”,在出現(xiàn)未涵蓋在先例與指引中的案件時(shí),可作為確定所得來(lái)源考量的側(cè)重點(diǎn),并根據(jù)此探究出合理的所得來(lái)源地,因此可在內(nèi)地所得來(lái)源地確認(rèn)規(guī)則中引入“概括指導(dǎo)原則”。DIPN21和DIPN49針對(duì)具體案件總結(jié)出確認(rèn)所得來(lái)源地的標(biāo)準(zhǔn),類型化的總結(jié)也能增強(qiáng)適用的確定性,借鑒其可彌補(bǔ)內(nèi)地所得來(lái)源規(guī)則的確定性不足及涵蓋情形不充分的缺陷。
【學(xué)位授予單位】：廈門(mén)大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：D922.22

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2669804