【摘要】：國家稅務(wù)總局于2015年1月28日召開了年度首次新聞發(fā)布會(huì),提出將繼續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù),不斷推出創(chuàng)新舉措,以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征收管理效能和納稅人納稅協(xié)稅遵從度。2016年5月13日,第十屆經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)稅收征管論壇(FTA)在北京舉辦,FTA再次強(qiáng)調(diào)各國應(yīng)加強(qiáng)稅收合作,推進(jìn)自動(dòng)信息交換機(jī)制,以提高稅收征收管理效能和促進(jìn)國內(nèi)納稅遵從。提高稅收征管效能和納稅人納稅協(xié)稅遵從度將成為各國稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心。納稅義務(wù)是憲法規(guī)定的公民的基本義務(wù),而納稅人協(xié)力義務(wù)為稅收稽征所必需。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為“公共利益的受托人”,依法闡明課稅原因事實(shí)是其主要職責(zé)。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了闡明課稅原因事實(shí)以實(shí)現(xiàn)公平合法核課征稅的目的,有權(quán)對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行核實(shí)、查驗(yàn),開展必要的稅務(wù)檢查工作。但由于課稅資料大多掌握在納稅人手中,納稅人對(duì)涉稅事實(shí)知之最稔。稅務(wù)機(jī)關(guān)要想掌握納稅人課稅原因事實(shí)的信息與細(xì)節(jié),實(shí)現(xiàn)正確核課征稅,減少與納稅人之間的稅務(wù)沖突,提高稅收征管效能,往往有賴于納稅人的協(xié)力。但在實(shí)踐中,納稅人履行協(xié)力義務(wù)的意愿并不高,稅收征管效能受到影響。在此情形下研究納稅人協(xié)力義務(wù)履行的激勵(lì)制度,促進(jìn)納稅人自愿、主動(dòng)、積極履行協(xié)力義務(wù),提高稅收征管效能則顯得尤為必要。我國現(xiàn)行稅法體系中已有一些激勵(lì)納稅人履行協(xié)力義務(wù)的措施,但還存在諸多問題,激勵(lì)效果不明顯。筆者在探析納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)內(nèi)涵與必要性的基礎(chǔ)上,從限度法定視野下納稅人協(xié)力義務(wù)履行、納稅人權(quán)利視野下協(xié)力義務(wù)履行、納稅信用評(píng)級(jí)視野下協(xié)力義務(wù)履行以及納稅服務(wù)機(jī)制視野下協(xié)力義務(wù)履行四個(gè)方面著手,總結(jié)了納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度存在的主要問題,然后通過考察境外納稅人協(xié)力義務(wù)激勵(lì)制度的設(shè)置并總結(jié)出可以借鑒的經(jīng)驗(yàn),最后提出完善納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的具體路徑。本文除緒論與結(jié)語之外主要分為四大部分:第一部分為“納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的基本理論”。本部分首先對(duì)納稅人協(xié)力義務(wù)進(jìn)行解讀,接著分析了納稅人協(xié)力義務(wù)的法律性質(zhì),最后對(duì)納稅人協(xié)力義務(wù)激勵(lì)制度的內(nèi)涵及其必要性作了分析。第二部分為“我國納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題”。本部分從限度法定視野下納稅人協(xié)力義務(wù)履行、納稅人權(quán)利視野下協(xié)力義務(wù)履行、納稅信用評(píng)級(jí)視野下協(xié)力義務(wù)履行以及納稅服務(wù)機(jī)制視野下協(xié)力義務(wù)履行四個(gè)方面闡述了我國納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的現(xiàn)狀及存在的問題。第三部分為“境外納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的實(shí)踐考察與經(jīng)驗(yàn)借鑒”。本部分先是介紹了境外在納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度方面的一些制度設(shè)置,然后得出境外納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。第四部分為“我國納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的完善路徑”。本部分針對(duì)第二部分分析的問題,通過借鑒境外有益經(jīng)驗(yàn),提出了完善我國納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度的具體路徑。具體包括:完善限度法定視野下納稅人協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度、完善納稅人權(quán)利視野下協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度、完善納稅信用評(píng)級(jí)視野下協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度以及完善納稅服務(wù)機(jī)制視野下協(xié)力義務(wù)履行激勵(lì)制度。
【學(xué)位授予單位】：西南政法大學(xué)
【學(xué)位級(jí)別】：碩士
【學(xué)位授予年份】：2018
【分類號(hào)】：D922.22

【參考文獻(xiàn)】

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本文編號(hào)：2590899